烟草税法的功能定位和改革趋势

发布时间：2022-01-10 05:22

　　烟草税利在财政收入中占比较大,而时常引发公众质疑,网络媒体、报刊杂志上也不乏指责烟草税控烟无力的批评,烟草税法实际上有着什么样的定位,其应该发挥何种功能,引人深思。本文较为详细地分析了当前烟草税法的实施状况,并从税法法理出发,阐释烟草税法应然的功能定位。本文首先阐述了目前关于烟草税问题的社会质疑,即不少民众认为:“以税控烟”是一个冠冕堂皇的理由,高额的烟草税只是方便了政府快速高效地筹集财政收入;由此产生的“烟草财政”不仅没有发挥控烟效果,反而变成了巨大的控烟障碍,阻挡其他非税控烟措施的实施、妨碍控烟的总体进程。其次,通过研究烟草税和烟草行业的相关历史文件,说明事实上我国政府长期以来对烟草产业的扶持态度和对烟草税财政功能的期待,即政府推动烟草税法相关制度建立和运行的主要目的一直是让烟草行业为国家财政提供稳定丰富的税源;再次,通过烟草税利数据和财政数据的分析,阐释了现实中烟草税利确实发挥了重要的财政功能。在控烟与财政功能的现实冲突背景下,则需要进一步讨论为什么要区分烟草税法的控烟和财政两种功能的主次地位,即控烟功能占主导还是财政功能占主导,分清这个问题有什么样的法律意义。为了说明这个问题,... 

【文章来源】：武汉大学湖北省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：64 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
绪论
    (一)研究背景与意义
    (二)国内外研究现状及文献综述
    (三)研究方法
一、社会现实：烟草税法的“控烟”与“敛财”之辩
    (一)烟草税的社会质疑：“控烟”与“敛财”
        1.“以控烟为名行敛财之实”
        2.“烟草财政”反成控烟最大阻力
    (二)功能定位之辩的现实剖析：获取收入还是调节控制
        1.烟草消费税以筹集财政收入为主要功能
        2.烟叶税兼具产业支持功能和财政功能
二、区分实益：两种功能的冲突与主次选择
    (一)功能定位冲突的简单模型
    (二)冲突的动态表现：烟草税法和非税控烟措施的改革
        1.烟草税加税改革的决策态度
        2.税负调整时点和力度
        3.税法政策的宣传和税负痛感
        4.非税控烟措施的决策态度
    (三)冲突的静态表现：烟草税法的税制体系和具体规范
    (四)冲突解决：必须明确两种功能的主次地位
三、法理检思：烟草税法应然的功能定位
    (一)烟草税法与量能课税原则
        1.财政收入目的税须受量能课税原则的检视
        2.烟草税法不符合量能课税原则
    (二)社会国家原则是烟草税法的理论依据
        1.烟草税法应遵循社会国家原则而非量能课税原则
        2.社会国家原则的检验维度：正当必要、有效可行
        3.控制烟草危害符合社会公益
        4.税法承担控烟功能的必要性
        5.税法控烟的有效性和可行性
    (三)税法的控权理念与烟草税的功能定位
        1.烟草税的功能定位和国家征税欲望的膨胀
        2.税法的控权理念与全面依法治国
四、改革趋势：坚持控烟导向和循序渐进的制度改良
    (一)烟草税法功能转向：坚定目标和缓步推进
        1.财政功能向调控功能转变的普遍趋势
        2.功能转变的背景和条件日趋成熟
        3.循序渐进地推进烟草税法功能转向
    (二)烟草税法财税制度改良
        1.设置以控烟为主导功能的立法目的条款
        2.征税对象、税率和计税方式的优化
        3.烟叶税并入烟草消费税
        4.收入的归属和使用
        5.调减收入预算、降低财政占比和减少支出浪费
    (三)与非税控烟措施的配合
        1.税法手段和其他调控手段的结合
        2.遏制变相的“烟草财政”
        3.强化卫生部门的控烟职能
        4.赋予控烟界平等的修法话语权
结语
附录
参考文献
致谢



本文编号：3580129