有限合伙创投企业所得税制度完善研究

发布时间：2022-01-15 06:31

　　有限合伙创投企业（以下简称“合伙创投”）在2006年修订《合伙企业法》纳入有限合伙企业之后逐步发展起来。鉴于合伙创投对于科技创新的推动作用,国家对其发展采取了许多税收政策进行支持,但由于合伙创投所得税制的不完善,在其发展过程中出现了许多问题。本文将探讨合伙创投存在的主要问题,并在分析问题、考察域外经验的基础上,基于税法的原则提出完善的思路和建议。本文共分为四个章节。第一章是关于合伙创投基础理论的介绍,这些基础理论的介绍将成为后文讨论的基础。通过对法律上创业投资、创投企业定义的介绍,引出本文研究对象合伙创投所得税的定义及其基本范畴,为后文的研究限定范围。对于国际上合伙创投不同课税模式的介绍,是为后文讨论我国的课税模式及其完善奠定基础,而完善合伙创投的基本原则是最后提出思路和建议的分析路径。第二章是关于合伙创投所得税现存问题的逐步分析。首先通过考察中央与地方合伙创投所得税制度的历史沿革,发现中央与地方在“股权转让所得”适用税目、普通合伙人与有限合伙人纳税规定及税收优惠设置方面存在分歧,而财税2019[8]号文的出台有利于缓解中央与地方在“股权转让所得”方面的争议,但是由于“落日条款”的存在... 

【文章来源】：中国政法大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：65 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
绪论
    一、选题意义
    二、文献综述
    三、研究内容
    四、创新与不足
第一章 有限合伙创投企业所得税制度的基本理论
    一、有限合伙创投企业的界定
        (一)创投企业的界定及其特征
        (二)有限合伙创投企业的界定
    二、有限合伙创投企业所得税制度的概述
        (一)有限合伙创投企业所得税制度的基本范畴
        (二)有限合伙创投企业所得税制度的课税模式
    三、税法促进有限合伙创投企业发展的必要性
        (一)创投企业对于科技创新的推动作用
        (二)税收制度对创投企业发展的重要影响
    四、完善有限合伙创投企业所得税制度的原则
        (一)税收法定原则
        (二)量能课税原则
        (三)比例原则
        (四)实质课税原则
第二章 有限合伙创投企业所得税的现状及问题
    一、中央与地方的不同课税规定溯源
        (一)中央层面规定的历史沿革
        (二)地方的变通执行与中央存在的分歧
    二、中央层面对于央地分歧的调停
        (一)中央层面规定的具体内容和作用
        (二)中央层面规定存在的不足
    三、有限合伙创投企业所得税制度存在问题的分析
        (一)股权转让所得征税分歧:基于课税模式的分析
        (二)附带收益征税问题不明确:现行税制不完善
        (三)央地分歧的产生:税制缺乏协调性和系统性
第三章 有限合伙创投企业所得税制度的域外考察
    一、域外不同课税模式对股权转让所得的税务处理
        (一)非实体课税模式下的“完全穿透”
        (二)实体课税模式下的“不穿透”
        (三)准实体课税模式下的“部分穿透”
    二、域外附带收益课税的相关讨论
    三、域外有限合伙创投企业的税制体系
        (一)美国合伙企业税制的立法体系
        (二)日韩税收优惠制度的立法模式
第四章 完善有限合伙创投企业所得税制度的思路与建议
    一、按照实质课税和量能课税原则调整股权转让所得课税制度
        (一)股权转让所得的性质应该穿透
        (二)现有的课税模式符合我国的发展现状
        (三)在现有的课税模式下调整股权转让所得的税目
    二、按照比例原则明确附带收益征税制度
    三、按照税收法定原则完善有限合伙创投企业所得税体系
        (一)合伙企业所得税制度体系的完善思路
        (二)有限合伙创投企业税收优惠制度的完善思路
结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]合伙企业所得税制度的困境和出路——从创业投资企业个人合伙人所得税争议切入[J]. 张牧君.  政治与法律. 2020(03)
[2]反思与重构:法治视域下有限合伙制创投企业税制研究[J]. 欧阳天健.  现代经济探讨. 2020(02)
[3]税收优惠的正当性基础——以公益捐赠税前扣除为例[J]. 侯卓.  广东社会科学. 2020(01)
[4]减税法案后美国合伙制企业的转型趋势——对黑石等合伙制企业转型公司制的税务分析[J]. 梅桢.  国际税收. 2019(09)
[5]“至暗时刻”的突临与消隐:有限合伙制私募基金自然人合伙人相关税制法律问题解析[J]. 张诗伟,章健.  证券法苑. 2019(01)
[6]股权转让税收优惠:规范检思与完善之道[J]. 张成松.  证券法苑. 2019(01)
[7]创业投资涉及的各主体所得税优惠政策解析[J]. 马泽方.  财务与会计. 2018(13)
[8]个人应税所得的性质、类型与税收型式[J]. 马国强.  税务研究. 2018(01)
[9]比例原则适用的跨学科审视与反思[J]. 刘权,应亮亮.  财经法学. 2017(05)
[10]量能课税原则与我国新一轮税收法制改革[J]. 翁武耀.  中国政法大学学报. 2017(05)



本文编号：3590094