无形资产转让定价法律规制研究

发布时间：2022-01-27 10:32

　　经济全球化下,跨国公司转让定价行为是各国亟待解决的重要问题。出于对利润最大化和经营策略的追求,跨国公司普遍利用集团内部转让定价的方式进行国际避税。近年来,知识经济的到来促进了无形资产的发展壮大,在全球资产价值中的占比和作用不断增加,转让定价的对象由有形资产向无形资产扩张。无形资产的地位日益突出,诱发了一系列新的问题,而传统的无形资产转让定价规则也存在着界定不明晰、无法确定归属等问题。针对以上问题,国际上进行了 BEPS行动计划,通过构建新的规则秩序来解决相关问题。我国作为当今世界经济中的重要一方,也是BEPS行动计划中的积极参与者。为了在经济交往中维护我国的税收利益,我国有必要借鉴国际上无形资产转让定价税制的相关经验,制定适合我国国情的无形资产转让定价税收法律制度。总观我国无形资产转让定价税制的相关立法,同样存在着很多缺陷和不足之处。具体而言包括无形资产定义范围相对狭隘、调整方法难以适用、预约定价安排有局限性、国际税收情报交换水平不高、纳税人举证义务缺失等方面的问题。鉴于问题的存在和国际上愈演愈烈的BEPS行动计划,我国应紧跟国际潮流,借鉴他国经验逐步完善无形资产转让定价税制:扩大无形... 

【文章来源】：天津财经大学天津市

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
内容摘要
Abstract
第1章 导论
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的和意义
    1.3 国内外研究现状
        1.3.1 国外研究现状
        1.3.2 国内研究现状
    1.4 研究思路
    1.5 研究方法及创新点
        1.5.1 研究方法
        1.5.2 创新点
第2章 无形资产转让定价的法学理论
    2.1 无形资产与转让定价的界定
        2.1.1 无形资产的界定
        2.1.2 转让定价的界定
        2.1.3 无形资产转让定价的避税方式和后果
    2.2 无形资产转让定价税制理论
        2.2.1 无形资产转让定价税制的理论架构
        2.2.2 无形资产转让定价的调整原则及其适用性
        2.2.3 无形资产转让定价的调整方法及其适用性
        2.2.4 无形资产转让定价的预约定价安排及其适用性
第3章 我国无形资产转让定价税制的立法现状与存在的问题
    3.1 我国无形资产转让定价税制的立法现状
        3.1.1 无形资产的定义
        3.1.2 无形资产转让定价的调整方法及其可比性
        3.1.3 与无形资产有关的成本分摊协议和预约定价安排
        3.1.4 关联交易中独立交易原则的适用
        3.1.5 “BEPS行动计划”最新成果的借鉴
    3.2 我国无形资产转让定价税制存在的法律问题
        3.2.1 无形资产的定义范围相对狭隘
        3.2.2 转让定价的调整方法难以有效适用
        3.2.3 预约定价安排的应用具有一定的局限性
        3.2.4 跨国税收情报交换水平偏低
        3.2.5 纳税人举证义务存在缺失
第4章 发达国家无形资产转让定价的制度安排和经验启示
    4.1 美国对无形资产转让定价的制度安排及最新进展
        4.1.1 最优法原则
        4.1.2 预约定价安排
        4.1.3 无形资产转让定价的定期调整
        4.1.4 举证责任
        4.1.5 美国最新税改法案的发展
    4.2 英国对无形资产转让定价的制度安排及最新进展
        4.2.1 预约定价安排
        4.2.2 “专利盒子”税收优惠制度
        4.2.3 无形资产转让定价数据库
        4.2.4 英国税务海关总署(HMRC)的业务能力
    4.3 OECD对无形资产转让定价的最新制变安排
        4.3.1 对无形资产定义的发展
        4.3.2 对无形资产所有权归属于利润贡献问题的发展
        4.3.3 明确提出了调整无形资产转让定价的方法
    4.4 发达国家对无形资产转让定价规制的经验启示
        4.4.1 逐步完善无形资产的定义
        4.4.2 健全无形资产转让定价的处罚制度
        4.4.3 构建无形资产转让定价的回查制度
        4.4.4 建立完备的无形资产信息数据库
第5章 完善我国无形资产转让定价税制的对策建议
    5.1 扩大无形资产定义范围以适应国际发展趋势
    5.2 进一步细化无形资产转让定价的调整方法
    5.3 逐步规范无形资产的预约定价安排制度
    5.4 强化纳税人在无形资产转让定价中的举证责任
    5.5 建立无形资产转让定价的事后回查制度
    5.6 加强深度税务合作以提高税收情报交换水平
结语
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]跨国公司转让定价风险规避措施分析[J]. 李永峰.  财会学习. 2017(17)
[2]积极落实G20税改成果 努力打造公平和现代化的国际税收体系[J]. 廖体忠.  国际税收. 2017(08)
[3]对无形资产转让定价的研究[J]. 李爱青.  时代金融. 2017(14)
[4]我国无形资产转让定价制度的分析及完善[J]. 王越.  西部皮革. 2017(08)
[5]国际税收背景下无形资产转让定价的税制研究[J]. 张易菲.  市场研究. 2017(04)
[6]BEPS中无形资产转让定价问题研究[J]. 王堉.  商场现代化. 2017(07)
[7]对BEPS行动计划应用实践的思考[J]. 马伟,刘茵莹,黄宗寅.  国际税收. 2017(03)
[8]2016年世界税收十件大事点评[J]. 廖体忠.  国际税收. 2017(02)
[9]无形资产跨境贸易的反避税问题研究[J]. 樊勇,侯京玉.  税务研究. 2017(01)
[10]BEPS方略下的国际税收新秩序及中国应对措施[J]. 甄真.  全球化. 2016(12)



本文编号：3612318