论企业所得税法中“不具有合理商业目的”的判断标准

发布时间：2022-01-27 14:07

　　“不具有合理商业目的”作为《企业所得税法》第四十七条一般反避税条款的适用要件之一,一直是征纳双方关注和争论的焦点。一般反避税条款作为反避税兜底性条款的特性,决定了“不具有合理商业目的”相关规定内容的笼统和不确定性。而这种笼统和不确定性在赋予税务执法机关较大的自由裁量权的同时,不仅造成了法律适用难度的增加,也使得纳税人对自身交易安排的避税结果无法作出准确的预期。“不具有合理商业目的”在国际反避税领域的应用由来已久。世界各国对“不具有合理商业目的”的判定标准大都是在司法和执法实践中不断进行调整从而逐渐确定的。依世界各国的反避税案例,尤其是著名的英国拉姆齐公司避税案及美国Gregory诉局长案,判定是否具有合理商业目的的关键在于纳税人能否提供证据证明自身交易安排具有合法的非税目的。非税目的的构成是复杂的,外国学界普遍将公司有限责任的承担、公司风险管理以及股价增值等因素纳入合法的非税目的范畴。对“不具有合理商业目的”在具体案件中的适用,应将以上非税目的加以考量。我国法律对“不具有合理商业目的”的规定,仅有《企业所得税法实施条例》第一百二十条作出了具体的定义,即指“减少、免除或者推迟缴纳税款为主... 

【文章来源】：吉林大学吉林省211工程院校985工程院校教育部直属院校

【文章页数】：46 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
引言
一、“不具有合理商业目的”的规范意义
    (一)“不具有合理商业目的”的税法相关条款解读
    (二)“不具有合理商业目的”之于一般反避税条款的实践意义
二、“不具有合理商业目的”判断标准之国外法借鉴
    (一)英、美等国家判断标准借鉴
    (二)大陆法系国家判断标准借鉴
三、“不具有合理商业目的”的应然判断标准
    (一)主观标准
    (二)客观标准
结论
参考文献
作者简介
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]电子商务跨境反避税探究[J]. 马伟,余菁,程平.  国际税收. 2016(09)
[2]一起典型的非居民间接股权转让避税案例分析[J]. 梁若莲.  税务研究. 2016(02)
[3]反跨国逃税避税的法律问题研究[J]. 廖凡.  政治与法律. 2015(11)
[4]避税概念的法律分析[J]. 翁武耀.  中外法学. 2015(03)
[5]“不具有合理商业目的”的判定及应对[J]. 延峰,曾立新,王晓琨.  中国税务. 2015(03)
[6]试析我国避税认定标准与方法[J]. 王宗涛,陈涛.  国际税收. 2014(06)
[7]一般反避税立法思辨[J]. 熊伟,王宗涛.  国际税收. 2013(10)
[8]一般反避税条款适用之关键问题分析[J]. 叶姗.  法学. 2013(09)
[9]“合理商业目的”辨析[J]. 吴振宇.  国际税收. 2013(09)
[10]《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴[J]. 汤洁茵.  现代法学. 2012(05)



本文编号：3612620