溢缴税款退还请求权研究

发布时间：2023-01-12 18:00

　　随着经济法律关系日益复杂,税收稽征的难度也在不断加大。由于计算错误、适用法律错误等原因而导致的错误征收难以避免,由此导致的纳税人权利受损的案件也与日俱增。纳税人权利应当受到保护毋庸置疑,但是在“国库主义”以及“国家本位”的背景下,纳税人的权利往往被虚置。其中溢缴税款退还请求权就是其中一项需要被重视的权利。溢缴税款退还请求权是纳税人请求税务机关退还无法律上的原因而占有款项的权利,其性质上属于税法上的不当得利返还请求权,以调整法律上不正当的财产转移为目的,以事先实际缴纳了税款为前提。溢缴税款退还请求权的行使以自始无法律上的原因或者法律原因嗣后消灭为要件。依据法律的体系解释、退税要件法律保留、公平原则、纳税人权利保护原则,“无法律上的原因”宜采实质的法律原因说,即税务机关受领税款仅以税收实体法上规定为基础,征税不符合税收实体法的规定即其受领就构成不当得利,应当退还给纳税人。溢缴税款退还请求权是实体法上的权利,与税收核定无关,不受税务机关税收核定处分形式存续力的限制。纳税人依据《税收征收管理法》第51条溢缴税款退还请求权行使的情形包括纳税人自行申报纳税、税收核定未经税务救济、税收核定经过行政复... 

【文章页数】：52 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
内容摘要
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引言
一、溢缴税款退还请求权及其法理探析
    (一) 溢缴税款退还请求权释义
    (二) 溢缴税款退还请求权之性质
二、溢缴税款退还请求权之发生
    (一) 税法理论界之观点分歧
    (二) “实质的法律原因说”之证成
三、溢缴税款退还请求权之行使
    (一) 溢缴税款退还请求权行使之适用类型
    (二) 溢缴税款退还请求权之主体
    (三) 溢缴税款退还请求权之退还范围
四、溢缴税款退还请求权之程序及时效制度
    (一) 溢缴税款退还请求权之程序
    (二) 溢缴税款退还请求权之时效
五、溢缴税款退还请求权之救济
    (一) 《税收征收管理法》第八十八条之见解
    (二) 税收核定情形下溢缴税款退还请求权救济的司法实践
    (三) 退税诉讼制度
代结语：《税收征收管理法》(征求意见稿) 第八十五条之完善建议
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
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[2]正当程序理念下我国《税收征收管理法》的修改[J]. 朱大旗,胡明.  中国人民大学学报. 2014(05)
[3]落实税收法定原则 加快完善税收制度[J]. 施正文.  国际税收. 2014(03)
[4]实质法治思维路径的风险及其矫正[J]. 陈金钊.  清华法学. 2012(04)
[5]公法不当得利及其救济[J]. 熊勇先.  法学杂志. 2012(06)
[6]公法上不当得利返还请求权研究——救济途径和程序方式初探[J]. 岳心.  法学杂志. 2011(08)
[7]修订我国《税收征管法》保护纳税人权利[J]. 李俊英.  税务与经济. 2011(02)
[8]论我国纳税人税收退还请求权[J]. 王肃元.  兰州大学学报(社会科学版). 2010(05)
[9]纳税人返还请求权研究[J]. 刘树艺.  税务与经济. 2010(05)
[10]纳税人退税权悖论及其克服[J]. 焦海涛.  安徽大学法律评论. 2007(01)



本文编号：3730239