个体工商户的个税法律问题研究

发布时间：2023-03-04 22:16

　　个人所得税是对个人所得额所征管的税收,在所得税收入中占有较大比重,对调整收入分配、调节国民经济发展方面发挥着日益重要的作用。个体工商户作为个人所得税的纳税主体,与工薪阶层、公司制小微企业相比,在个人所得税制度的具体实施中,却存在着税收不公、税收效率低下等问题。在税收公平方面,税收公平原则要求纳税人之间的法律地位平等和税收负担得到公平的分配。个体工商户与工薪阶层都属于自然人属性,所得收入都是以自己名义经营或劳动所得,个体工商户和工薪阶层的税负分布与税收负担理应保持大致的一致,但现行税制下个体工商户所负担的税种更多,税负更重。另一方面,个体工商户也属于小微企业范畴,但现实中仅根据规模、营业收入上的细微差别,将公司制小微企业单列出来适用《企业所得税法》,《个人所得税法》和《企业所得税法》的区别适用导致个体工商户比公司制小微企业享受更少的税收优惠政策,以及更少的项目抵扣;在税收效率方面,税收效率原则要求花费最小程度的成本以获得最大效益的税收收入。然而,个体工商户建账机制的不完善导致应税额难以确定,加之本身规模小、分布广等特点,导致征税成本与税收效益严重不成比例,进而引发税务机关的征管效率下降、...

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

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摘要
Abstract
引言
一、个人所得税的理论研究和现实状况
    (一) 个人所得税的主要理论观点
        1. 个人所得税设置与国家治理模式相协调的观点
        2. 个人所得税设置以个人为本位的观点
        3. 个人所得税设置以家庭为本位的观点
        4. 个人所得税设置与国际税制相衔接的观点
    (二) 我国2018年个税改革的评价
        1. 个税修改的主要内容
        2. 个税修改后仍存在的主要争议点
二、我国个体工商户的个人所得税纳税主体认定
    (一) 个体工商户的定义
        1. 个体工商户的法律身份设计
        2. 个体工商户的法律主体本质
    (二) 个体工商户在实践中的界定
        1. 工商部门对个体工商户的界定
        2. 税务部门对个体工商户的界定
    (三) 个税法中个体工商户经营所得的可税性分析
        1. 可税性原理
        2. 可税性理论对个体工商户税收法律问题的意义
三、个体工商户的个税公平与效率问题
    (一) 个体工商户的个税公平问题
        1. 税收公平原则内涵
        2. 个体户与工薪阶层的税负公平比较
        3. 个体工商户与公司制小微企业的税负公平比较
    (二) 个体工商户的税收效率问题
        1. 税收效率原则内涵
        2. 个体户与工薪阶层的征管效率比较
        3. 个体工商户与公司制小微企业的征管效率比较
四、完善个体工商户个人所得税制度的建议
    (一) 个体工商户在税收立法和执法方面的可税性运用
        1. 个体工商户的税收立法方面
        2. 个体工商户的税收执法方面
    (二) 基于税收公平原则优化个体工商户的税收制度
        1. 补充和完善税收优惠制度
        2. 优化个税税率结构
    (三) 基于税收效率原则优化个体工商户的税收制度
        1. 对个体工商户进行分级划分
        2. 提高纳税意识
        3. 提高税务机关的征管效率
结语
参考文献
致谢



本文编号：3755113