企业跨境重组的企业所得税制度研究

发布时间：2023-03-05 03:29

　　跨境重组是市场经济中的普遍现象,也是企业做大做强的必要途径。但是,企业跨境重组还是个极其复杂的交易过程,必然涉及更为复杂的税收问题,是企业和税务部门都面临的难题。我国目前尚未形成单独的跨境重组企业所得税法律制度,相关的所得税政策和税收征管办法散见于财政部和国家税务总局颁布的行政规章等规范性文件之中,尚未形成体系,有待进一步完善。通过对企业跨境重组的企业所得税制度展开研究,分析企业跨境重组的企业所得税法理论、我国现行企业所得税法立法现状及其具体规则,借鉴美国跨境重组所得税法制度的相关经验,可以弥补我国税法领域的研究空白,为进一步完善跨境重组企业所得税法律制度提供理论参考。主要运用规范性的研究方法,辅以比较分析和举例分析,将理论与实际相结合,论述跨境重组企业所得税制度的相关问题。主要从企业跨境重组的免税要件、跨境免税重组的特别反避税规则和跨境重组的特殊性国际双重征税三个方面深入研究,梳理现行制度的基本理论、规则内容与现实问题。首先,对于企业跨境重组的免税要件,我国从税收中性原则出发,对企业并购重组实行区别对待的税收政策,按照商业目的规则、股东利益连续性规则以及经营连续性规则将企业重组划分为...

【文章页数】：68 页

【学位级别】：硕士

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摘要
Abstract
引言
    (一)研究背景与意义
    (二)相关文献综述
        1.国外文献综述
        2.国内文献综述
    (三)论文结构安排
    (四)主要研究方法
        1.文献研究法
        2.规范分析法
        3.比较分析法
        4.案例分析法
    (五)论文的创新与不足
一、我国现行跨境重组的企业所得税制度梳理
    (一)跨境重组企业所得税制度概述
        1.跨境重组的概念与形式
        2.跨境重组的交易模式
        3.跨境重组的企业所得税处理
    (二)跨境重组的免税要件
        1.合理商业目的规则
        2.经营连续性规则
        3.股东利益连续性规则
        4.多步骤交易规则
    (三)跨境免税重组的特别反避税规则
        1.“境外—境外”模式的特别规则
        2.“境外—境内”模式的特别规则
        3.“境内—境外”模式的特别规则
二、我国跨境重组的企业所得税制度存在的问题与分析
    (一)跨境重组免税要件的问题与分析
        1.股东利益连续性规则中的量化标准不到位
        2.经营连续性规则有待进一步细化
        3.多步骤交易规则的具体适用标准尚不明确
        4.股权支付中“控股企业”解释有违股东利益连续性
    (二)跨境免税重组特别反避税规则的问题与分析
        1.特别反避税规则适用条件较为严格
        2.特别反避税规则适用交易类型有限
        3.特别反避税规则的反避税内容不全面
    (三)跨境重组的特殊性国际双重征税问题与分析
        1.特殊性国际双重征税的表现情形
        2.特殊性国际双重征税的发生原因
        3.缓解特殊性国际双重征税的可行性分析
三、完善我国跨境重组的企业所得税制度的建议
    (一)完善跨境重组免税要件的建议
        1.细化股东利益连续性规则具体标准
        2.完善经营连续性规则的相关内容
        3.明确多步骤交易规则适用标准
        4.构建我国免税三角并购重组
    (二)完善跨境免税重组特别反避税规则的建议
        1.逐步放宽适用条件与交易类型
        2.补充特别反避税内容
    (三)缓解跨境重组特殊性国际双重征税的途径
        1.补充放弃递延待遇条款
        2.采纳同期递延方法
结语
参考文献
致谢



本文编号：3755609