税收自愿披露法律制度研究

发布时间：2023-05-12 23:16

　　税收自愿披露是指存在逃税、漏税等违反税法相关规定行为的纳税人,在税务机关未追究其法律责任时,主动向税务机关坦白逃漏税、披露隐匿资产等违法情况,并且自愿履行其纳税义务的行为。这一制度为以往不遵从的纳税人提供了一个改过自新的机会,极大的提高了纳税人的税收遵从度,节约了税收成本。税收自愿披露在我国已有实践并显示出大有成效,但却始终没有法律制度的支撑。一方面,随着全球化的发展,涉税信息自动交换已逐渐成为国家利益互惠的一种交流手段,这样一来,纳税人在国外的资产随时会通报给国家税务机关,以便国家税务机关掌握纳税人海外资产情况。解决历史遗留问题,健全我国税收遵从体系,在我国税法体系中建构税收自愿披露制度已刻不容缓。另一方面,由于税收自愿披露的施行涉及到对违法纳税人处罚的减轻甚至免除,为了防止损害依法纳税人的纳税积极性,需要在税收自愿披露的优惠条件和准入条件等方面科学设计,所以对于税收自愿披露法律制度的研究十分具有必要性。全文分四个部分:第一部分,税收自愿披露的基本理论。税收自愿披露制度是指税务机关对纳税人逃税、漏税等税收违法行为进行自愿披露时的认定和处理相关规定,具有自愿性和补偿性特征,不同于税收赦...

【文章页数】：36 页

【学位级别】：硕士

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中文摘要
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序言
一、税收自愿披露法律制度的基本理论
    (一)税收自愿披露法律制度的界定
        1.税收自愿披露法律制度的概念
        2.税收自愿披露法律制度的特征
        3.税收自愿披露制度与税收赦免制度的比较
    (二)税收自愿披露法律制度的分类
        1.永久性税收自愿披露
        2.临时性税收自愿披露
    (三)税收自愿披露法律制度的税收遵从理论
        1.税收遵从的内涵
        2.税收遵从的影响因素
        3.税收遵从与税收自愿披露的内在联系
二、域外税收自愿披露法律制度及其评价
    (一)域外税收自愿披露法律制度
        1.德国
        2.澳大利亚
        3.美国
        4.加拿大
    (二)对域外税收自愿披露法律制度的评价
        1.自愿披露制度是税务合规战略主要组成部分
        2.自愿披露条件日渐严苛
        3.注重自愿披露制度的长期效益
        4.科学设计的自愿披露制度使纳征双方实现双赢
三、我国实行税收自愿披露法律制度的必要性和可行性
    (一)我国实行税收自愿披露法律制度的必要性
        1.利于提高我国税收遵从度
        2.缓解我国税收执法资源不足
        3.吸引我国外逃资金回流
        4.集聚我国财政收入
        5.利于保护我国纳税人权利
    (二)我国实行税收自愿披露法律制度的可行性
        1.涉税信息自动情报交换发展
        2.我国税收赦免和自查自纠的实践基础
        3.我国海关主动披露制度的实践基础
四、我国税收自愿披露法律制度的构建
    (一)我国税收自愿披露法律制度的构建原则
        1.兼顾效率与公平原则
        2.注重法律法规相协调原则
    (二)我国税收自愿披露法律制度的具体设计
        1.适用范围
        2.前期服务
        3.披露内容
        4.法律效果
        5.信息保护
        6.后执法机制
结语
参考文献
致谢



本文编号：3814827