平等原则下的遗产税立法研究

发布时间：2024-02-23 17:40

　　平等原则是宪法的一项基本原则,在财税法领域体现为租税公平,租税公平是税法的一个核心价值理念。租税公平的实质在于税收负担的平等,只有在纳税人税收负担平等的前提下,税收正义才能得以体现。从税收的角度上看,税收对于收入和财产再分配的最直接的调控手段,遗产税作为一种古老的税种是可供选择的工具之一。对于遗产税立法无论在理论层面还是现实层面都应为平等原则所约束,平等原则是遗产税立法的一项指导原则。平等原则对于遗产税立法的规制体现在两个方面,一是量能课税原则对于遗产税立法的指导,遗产税立法不能违背量能课税原则;二是平等原则包含合理的差别对待,在遗产税立法也应当考虑差异性的存在,并在适当的范围内区别对待。基于平等原则对于遗产税立法的约束作用,遗产税的税制设计上也应当贯穿着平等原则,累进税率是最能体现量能课税原则的税率类型。在合理的差别对待下,遗产税的免征额应当分层次设计,在不同的地区所适用的免征额应当具有差异性。遗产税的税收优惠的设计应在公共利益的满足与租税公平的博弈中找寻一个平衡点。

【文章页数】：45 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
引言
第一章 遗产税立法中的平等原则
    第一节 遗产税的正当性源于社会资源分配的平等
        一、遗产税的理论溯源
        二、遗产税通过促进机会平等而实现资源财富占有平等
    第二节 平等原则在遗产税立法中表现为租税公平
        一、平等原则是遗产税立法的本质要求
        二、公共负担平等是租税公平的实质要求
第二章 平等原则对遗产税立法的约束
    第一节 平等原则对遗产税立法具有约束作用的原因
        一、遗产税立法的内容应受平等原则的约束
        二、遗产税立法的目的应受平等原则的审查
    第二节 平等原则约束遗产税立法的体现
        一、平等原则在遗产税法律关系主体间的作用
        二、量能课税原则是遗产税负担平等的衡量标准
        三、合理的差别对待是遗产税立法形式平等的弥补
第三章 遗产税税制设计的若干构想
    第一节 遗产税的税率设置
        一、税率与税率类型
        二、遗产税税率税率类型的公平性分析
        三、遗产税税率类型的选择应符合平等原则
    第二节 遗产税的免征额的确定
        一、遗产税免征额的价值取向
        二、遗产税免征额的设置应符合合理的差别对待
    第三节 遗产税的税收优惠
        一、税收优惠的内涵
        二、遗产税的税收优惠的设置构想
结语
参考文献
致谢



本文编号：3907729