论税收法定原则—立法法修改后的思考

发布时间：2017-06-05 17:21

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【摘要】：在现代法治国家税收法律普遍遵循的税收法定、实质课税、税收公平和税收效率四大基本原则中,税收法定原则居于首要地位。税收法定原则的实质在于限制政府征税权,保障纳税人私人财产权利。西方国家通过战火与鲜血的代价来换取了这个原则,在我国则是从另一条道路来实践这个原则,那就是税收授权立法,30多年的授权立法实践积累了诸多的实践和教训,为以后落实税收法定原则打下了坚实的基础。2015年《立法法》的修改对我国税收法制化进程中具有里程碑式的意义。根据《立法法》的新规定,税种的设立、税率的调整、新税的征收管理等基本问题应由法律规定。而目前我国在税收领域的立法中,大量存在着的是代替法律的行政法规和行政规章,落实税收法定原则任重而道远。如何在我国税收法律中确立税收法定原则,是我国税收法治建设中面临的重要挑战。
【关键词】：税收 立法法 税收法定
【学位授予单位】：苏州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 中文提要4-5
• Abstract5-8
• 引言8-9
• 一、税收法定原则概述9-14
• （一）税收法定原则的概念9
• （二）税收法定原则的具体内容9-11
• 1.税收要件法定原则9-10
• 2.税收要件明确原则10
• 3.税权划分法定原则10-11
• （三）税收法定原则的实质11-12
• （四）税收法定原则的现实意义12-14
• 1.税收法定原则是现代民主的象征12
• 2.促进市场经济良性发展12-13
• 3.有利于深化收入分配改革13-14
• 二、我国税收立法的现状与问题14-20
• （一）我国的税收立法现状14-16
• 1.宪法层面14
• 2.法律层面14-15
• 3.授权立法层面15-16
• （二）我国目前税收立法出现的问题16-20
• 1.从三个案例看税收法定原则在我国的缺失16-17
• 2.我国现行税收法律体系出现的问题17-20
• 三、立法法的修改与税收法定原则的确立20-25
• （一）立法法的修改20-21
• （二）立法法上税收法定原则的确立21-25
• 1.《立法法》确立了税收法定的含义21
• 2.《立法法》确立了税收法定的内容21-23
• 3.限制授权立法23
• 4.奠定了确立税收法定原则的基石23-25
• 四、税收法定原则的实现25-32
• （一）加快制定单项税收法律25-27
• 1.涉及面小，相对稳定的“小税种”25
• 2.涉及面广，影响较大的“大税种”25-26
• 3.技术难度高，，内容复杂的税种26-27
• （二）规范税收行政解释27-28
• 1.限制行政解释的范围27
• 2.加强对行政解释的监督27-28
• （三）扩大公众参与立法28-30
• 1.税收立法信息公开29
• 2.健全公众参与税收立法的渠道29-30
• （四）修订税收基本法《税法通则》30-32
• 结论32-33
• 参考文献33-35
• 致谢35-36

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