所得税会计的理论依据及其局限性——兼论企业所得税法实施条例的些许瑕疵及其改进

发布时间：2017-06-26 04:11

  本文关键词：所得税会计的理论依据及其局限性——兼论企业所得税法实施条例的些许瑕疵及其改进，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：采用并不复杂的数理推导即可证明,在常态下,会计师辛辛苦苦算出来的所得税费用其实仅仅通过简单地按照"利润总额×预期适用税率"就可以计算得到。因此,作为所得税会计理论核心的"计税基础"这一概念在逻辑上难以自洽,原因在于"负债的计税基础"这一提法在税法原理上并不成立。美国证券市场上的公认会计原则的制定者借鉴税法用语"计税基准(tax basis)",创设了会计术语"计税基础(tax base)",并将其所指向的对象不恰当地从资产扩展到负债,导致资产的计税基础和负债的计税基础的定义彼此割裂、截然相反,这是计税基础概念在逻辑上不能自洽的根本原因。因此,会计立法机关应当摒弃递延所得税的会计规则及"计税基础"等失当理念,税收立法机关也不应当轻易采信会计准则中的失当概念。课税基础和计税基准等概念的含义应当在税法中予以清晰界定。
【作者单位】： 中国人民大学商学院;
【关键词】： 递延所得税 所得税费用 计税基础 资产负债表债务法
【基金】：国家社会科学基金后期资助项目(项目编号:13FJY005) 国家自然科学基金项目(项目编号:71272152) 教育部人文社科基金项目(项目编号:13YJC790223) 中国人民大学科学研究基金“研究品牌计划”(中央高校基本科研业务费专项资金资助,项目编号:10XNI010)项目成果 财政部“全国会计领军(后备)人才(学术类)培养项目”的支持
【分类号】：F275;D922.22
【正文快照】： 一、神秘的所得税会计规则:问题的提出资产负债表债务法是现行会计法规所推行的所得税会计处理规则。在理论上,资产负债表债务法缺乏合理逻辑,甚至存在基础概念含义不明的问题。迄今为止,会计准则仍未能给出计税基础的统一定义,而是分别规定了资产的计税基础和负债的计税基础

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1 孙国庆;资产负债表债务法下的递延所得税研究及利润操纵防范[D];河南大学;2013年

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本文编号：484742