税收执法风险的成因及防范研究

发布时间：2017-08-26 10:19

  本文关键词：税收执法风险的成因及防范研究

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【摘要】：税收乃庶政之母,发挥着筹集财政收入、调控经济运行、调节收入分配等重要职能。税收执法工作作为国家治理体系的重要内容,税收执法的工作水平是国家治理能力的重要体现。完备的税法体系和规范的税收执法是国家长治久安的重要保障。税务部门承担着“为国聚财、为民收税”的神圣使命。依法治税是地税工作的灵魂。坚持依法治税,必须树立风险管理理念,通过有效的举措来规避和防范税收执法风险,以提高税法遵从度和税收征收率。随着经济持续快速发展,税收执法风险问题日益凸显,并呈现多样化、复杂化、隐蔽化的趋势。如何有效规避各类执法风险,保障税收职能发挥,已经成为地税工作的重点研究课题。本文在国内外税收执法风险研究的基础上,深入学习税收执法风险理论,对税收执法风险的具体表现和成因着重进行了分析,最后提出对策建议,论文主体分为四个部分:第一部分:导论。本章节主要对税收执法风险的研究背景与意义、国内外研究现状、研究思路与方法、创新与不足进行综述;第二部分:税收执法风险概述。本章节对税收执法风险的概念、特征、类型和主要表现环节进行了概述,为下文原因分析及对策研究做出理论准备,同时引入与实务工作的结合点;第三部分:税收执法风险的成因分析。本章节主要从执法依据、执法主体、执法体制、执法程序、执法环境等五个方面分析了税收执法风险产生的原因;第四部分:税收执法风险的防范措施。本章节从完善税收立法、改进税收执法体制、规范税收执法程序、提高干部执法素质、优化税收执法环境等方面提出防范意见建议。
【关键词】：税收 执法风险 防范措施
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;D922.22
【目录】：

• 摘要9-10
• Abstract10-12
• 1 导论12-17
• 1.1 研究背景与意义12-13
• 1.2 国内外研究现状13-15
• 1.2.1 国外研究现状13
• 1.2.2 国内研究现状13-15
• 1.3 研究思路与方法15
• 1.4 本文创新与不足15-17
• 2 税收执法风险概述17-23
• 2.1 税收执法风险概念17
• 2.2 税收执法风险特征17-18
• 2.3 税收执法风险类型18
• 2.3.1 故意风险和过失风险18
• 2.3.2 内部风险和外部风险18
• 2.3.3 实体风险和程序风险18
• 2.4 税收执法风险分布18-23
• 2.4.1 税收征管环节18-20
• 2.4.2 税务检查环节20
• 2.4.3 税务行政处罚环节20-21
• 2.4.4 税收法律救济环节21
• 2.4.5 税收法制管理环节21-23
• 3 税收执法风险的成因分析23-30
• 3.1 执法依据不够完善23-24
• 3.1.1 税法权威性不足23
• 3.1.2 税法操作性不强23
• 3.1.3 税法灵活性不够23-24
• 3.2 执法主体风险意识欠缺24-25
• 3.2.1 人员配置不够合理24
• 3.2.2 风险防范意识不强24-25
• 3.2.3 干部素质有待提升25
• 3.3 执法体制不够健全25-27
• 3.3.1 税收计划管理严重影响执法刚性25
• 3.3.2 征纳权责不够明晰带来责任倒挂25-26
• 3.3.3 征管体制不顺使得风险过于集中26
• 3.3.4 两套机构并存导致执法尺度不一26-27
• 3.4 执法程序存在瑕疵27-28
• 3.4.1 自由裁量权尺度过于宽泛27
• 3.4.2 征管各部门之间衔接不力27
• 3.4.3 税收执法责任追究不到位27-28
• 3.5 执法环境优劣并存28-30
• 3.5.1 纳税人维权意识越来越强28
• 3.5.2 税收执法关注度越来越高28
• 3.5.3 依法纳税的氛围还不浓28-29
• 3.5.4 地方政府干预地税执法29-30
• 4 税收执法风险的防范措施30-38
• 4.1 完善税收立法30-31
• 4.1.1 提高税收立法层次30
• 4.1.2 提高税收立法质量30
• 4.1.3 加强规范性文件管理30-31
• 4.1.4 赋予地方税收立法权31
• 4.2 改进税收执法体制31-33
• 4.2.1 完善岗责体系31-32
• 4.2.2 完善征管体系32
• 4.2.3 完善监督体系32
• 4.2.4 完善司法体系32-33
• 4.3 规范税收执法程序33-34
• 4.3.1 建立科学民主决策机制33
• 4.3.2 深化行政审批制度改革33
• 4.3.3 规范自由裁量权行使33
• 4.3.4 严格税收执法责任追究33-34
• 4.4 提高干部执法素质34-35
• 4.4.1 转变执法理念34
• 4.4.2 增强各级地税领导干部依法行政能力34
• 4.4.3 提高执法水平34-35
• 4.4.4 弘扬法治文化35
• 4.5 优化税收执法环境35-38
• 4.5.1 规范政府行为35-36
• 4.5.2 加强税法宣传36
• 4.5.3 优化纳税服务36
• 4.5.4 深化国地税合作36-37
• 4.5.5 强化综合治税37-38
• 参考文献38-40
• 致谢40-41

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8 本报记者 ，

本文编号：741016