我国小微企业税收优惠法律制度研究

发布时间：2017-08-29 15:37

  本文关键词：我国小微企业税收优惠法律制度研究

  更多相关文章： 小微企业 税收优惠法律制度 结构均衡 利益平衡

【摘要】：小微企业对我国经济发展意义重大,其不可或缺性体现在经济增长,促进就业、加速科技更新等等诸多方面,而成本高、税负重、融资难已经成为掣肘其发展的重要因素。小微企业税收优惠政策出台以来对于小微企业的发展起到了诸多推动作用,但这些税收优惠法律制度“政策味道浓,法律味道弱”且效力层级低,执行起来出现的问题可能抵消了税收优惠带来的益处。我国小微企业税收优惠法律制度存在着明显的工具主义特点,实践中无法完成法律制度本该有的作用,现今的小微企业税收优惠制度由于法律工具主义作祟、误用了政策法律化方法以及错误认识宏观调控法性质等原因,形式上欠缺规范,制度运行上存在各方利益失衡现象,其规范性和稳定性显得较弱,然而,税法作为我国法律制度的一部分,不能因为只顾经济属性而忽视它的法的规定性。以此为基础,本文着力改进完善能实现法律制度的结构均衡和利益平衡的体系架构。过去的税收优惠多从经济学、税收学和财政学展开研究,即使从法学角度研究也很少着力于税收优惠制度的思路、基本原则和价值取向等进行系统研究。因此,本文寻找了一个全新的角度,提出完善我国小微企业税收优惠法律制度的建议,希望能够对我国税收优惠法律制度的形成提供有益帮助。本文采用了规范分析方法和结构主义的分析方法。前者体现在本文首先对现有小微企业书税收优惠法律文件按照《宪法》以及《立法法》的相关规定甄别其“合法性”,而后根据法律渊源理论将现有税收优惠文件进行渊源分类,运用规范实证方法,指出由于受经济学影响,我国小微企业税收优惠法律制度忽略了法学本该有的基本范畴,形成非法律形态的结果。后一种是哲学分析方法,本文根据此方法强调制度构建中结构均衡的重要意义,找出了现有制度存在的结构缺陷,并以此为出发点提出了诸多完善建议。只有形式和实质上都拥有了法律制度本该有的特点,小微企业税收优惠法律制度才能发挥其本该有的促进小微企业发展的作用。本文从立法的规范性和正当性要求出发,对小微企业税收优惠法律制度展开研究,运用结构均衡和利益平衡理论,讨论了税收优惠法律制度的外在规范和内在正当的具体要求和制度,力图实现我国小微企业税收优惠法律制度由政策指导为主向法律规制为主转变,理论价值和实践价值价值十分突出,理论价值表现在：1)可以为我国税收优惠法律制度的形成和运行提供恰当的理论基础；2)法律规范性和正当性理论为税法学研究提供一种可能的普适性研究思路；3)为我国宏观调控法的研究提供一种具体的分析范本,为部门法哲学的研究提供丰富素材。实践价值上的贡献有：1)为规范我国的税收优惠法律制度体系提出系统的制度建议；2)为促进税收优惠法律加速完善提供学理建议。
【关键词】：小微企业 税收优惠法律制度 结构均衡 利益平衡
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 中文摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 引言12-14
• 第一章 小微企业及税收优惠法律制度概述14-21
• 第一节 基本概念界定14-17
• 一、小微企业的经济学和法学界定14-16
• 二、税收优惠及其法律制度的界定16-17
• (一) 税收优惠简介16-17
• (二) 税收优惠法律制度17
• 第二节 小微企业税收优惠法律制度的经济学基础17-19
• 一、小微企业在国民经济全局中的战略地位及作用17-18
• 二、小微企业在市场竞争中处于不利地位18-19
• 第三节 小微企业税收优惠法律制度的可行性19-21
• 一、税收优惠可以增加税源19
• 二、小微企业促进就业可以减少财政支出19
• 三、科学的税收优惠不会对财政收入产生严重影响19-21
• 第二章 我国现行小微企业税收优惠法律制度缺陷及根源所在21-30
• 第一节 我国小微企业税收优惠法律制度的缺陷21-27
• 一、法律制度形式欠缺规范21-25
• 二、法律制度运行下各方主体利益失衡25-27
• 第二节 我国小微企业税收优惠法律制度缺陷的根源27-30
• 一、法律工具主义思潮作祟27-28
• 二、宏观调控法性质认识偏差28
• 三、误用政策法律化方法28-30
• 第三章 完善我国小微企业税收优惠法律制度的建议30-40
• 第一节 我国小微企业税收优惠法律制度的形式优化30-36
• 一、建立健全各位阶法律法规,系统化立法结构30-32
• 二、完善税收优惠法律制度表述形式32-35
• 三、转换税收优惠立法模式为程序性立法模式35-36
• 第二节 我国小微企业税收优惠法律制度的利益平衡36-40
• 一、构建税式支出制度促使国家与纳税人之间利益平衡36-37
• 二、构建税收权利倾斜配置制度促使纳税人之间利益平衡37-38
• 三、构建税收优惠竞争制度促使地方政府之间利益平衡38-40
• 结语40-42
• 参考文献42-44
• 致谢44-45
• 学位论文评阅及答辩情况表45

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本文编号：754123