跨国电子商务避税的法律问题探究

发布时间：2017-09-06 16:23

  本文关键词：跨国电子商务避税的法律问题探究

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【摘要】：反避税一直是跨国经济贸易关注的问题,电子商务已经全面冲击了现有的税收理论,尤其国际税法领域。相比于传统商业,电子商务模糊了销售者和消费者在地理上的界限,传统贸易方式下奏效的各国税法制度面临诸多难题,国家法律对电子商务税收规定的空白,给跨国避税提供了可能。如何应对挑战,是世界范围内各主权国家经常热议的话题。解决电子商务的跨国避税问题将益于世界税收再分配,可长远保证国家经济利益。文章主体第一部分阐释了电子商务应税性及跨国避税概念的争论,国家间的经济利益不同,世界上也存在两种截然不同的看法。自上世纪末以来,电子商务征税与否的问题一直处在争论中,世界范围内未达成共识。笔者认为:经济与制度的矛盾要通过改变制度适应经济得以解决。今后,铺垫好配套制度,确保具体条款明确的前提下,对电子商务征税是必要的,符合世界各国家长远利益。文章主体第二部分列举了电子商务给国际税收带来的新问题。包括对传统税收要素的冲击,对征税管理的挑战,还有缺乏国际间的协调。针对管辖权争议,笔者认为各国确定好自身的利益导向后进行多边协商,确定单一管辖权才不至于相互冲突。文章主体第三部分提出了解决现存问题的应对措施。在文章中,我借鉴了国外关于电子商务课税的成果,再结合中国国情,有针对性地提出了我的看法;建立一套有效、高层级的法律法规;在法律修订中明确征税的对象和税收种类、明确管辖权、通过电子报关、纳税申报等方式解决征税问题,还需要税收领域的国际合作。现在想要建立独立的电子商务税收制度是比较难以实现的。所以,需要在全面认识现行税制的基础上,以当前的征管水平为依托,简化税制,修正已有的法律法规和国家政策才是最好的选择。包括中国在内的广大发展中国家,作为跨国电子商务的进口国,应该尽快参与到新规则的制定中去,以维护自身的合法税收权益。
【关键词】：电子商务 避税 税收法律 征管体系
【学位授予单位】：上海师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-7
• 第1章 绪论7-12
• 1.1 研究背景及意义7-9
• 1.2 国内外研究进展9-12
• 第2章 电子商务国际避税的主要争议12-17
• 2.1 电子商务可税性争论12-14
• 2.2 国际避税概念理解争议14-15
• 2.3 国际避税性质存争议15-17
• 第3章 电子商务国际税收中存在的法律问题17-27
• 3.1 电子商务给国际税收带来挑战17-22
• 3.1.1 确定纳税主体困难18-19
• 3.1.2 界定课税对象和税种障碍19-20
• 3.1.3 便利传统避税方式20-21
• 3.1.4 冲击税收管辖权21-22
• 3.2 电子商务税收征管存在漏洞22-24
• 3.3 跨国电子商务税务领域缺乏统一合作24-27
• 3.3.1 税收情报不通畅24-25
• 3.3.2 缺乏多边合作制度25-27
• 第4章 应对电子商务国际避税的法律建议27-46
• 4.1 国外规制电子商务税收的实践27-29
• 4.2 完善电子商务税收的国内法律制度29-41
• 4.2.1 以实质性营业网页为连接点31-32
• 4.2.2 明确电子商务税种32-35
• 4.2.3 明确电子商务税收管辖权35-36
• 4.2.4 建立电子商务税收信息网络化制度36-38
• 4.2.5 改革关税制度支持跨国电子商务38-40
• 4.2.6 强化跨国电子商务纳税人举证责任40-41
• 4.3 建立电子商务反避税领域国际合作机制41-46
• 4.3.1 积极研究征税理论42-43
• 4.3.2 建立情报信息平台43-44
• 4.3.3 配合应税数据调查44-46
• 结语46-47
• 参考文献47-51
• 致谢51

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本文编号：804175