避税的立法规制

发布时间：2021-03-12 07:35

　　避税，是指纳税人利用法律上的漏洞，滥用法律形式的可能性，通过法律所未预定的异常的行为方式，来达成与通常行为方式同一的经济效果，以实现减轻或排除税负的不正当行为。它具有行为公开性、异常性、形式合法性以及实质违法性的法律特征。避税行为由主观要件、行为要件和效果要件三要素构成。由于避税行为具备形式的合法性与实质的违法性的双重特性，致使其法律性质被界定为有限违法。 避税行为的产生具有主观和客观两方面的原因，其实施会损害各国的税收权益和侵害税法的公平与实质正义。避税的实质违法性决定了规制避税的必要性。从税收立法角度出发，以规制避税的法律原则，即税收法定原则、税收公平原则、实质课税原则以及税收效率原则为指导，通过在税法上采用一般性规制与个别性规制，单边规制与国际协调规制的基本方式，重点规制几种典型避税行为，来对税收规避进行法律规制。 针对我国规制避税的立法实践中存在的许多问题，从完善现行税收法律、加强专门反避税立法以及与国际反避税立法接轨三个方面来探讨完善我国规制避税的立法。 

【文章来源】：中南大学湖南省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：59 页

【学位级别】：硕士

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引言
第一章 避税及其法律性质
    1.1 避税的概念与法律特征
        1.1.1 定义
        1.1.2 法律特征
    1.2 避税的构成要件
        1.2.1 主观要件
        1.2.2 行为要件
        1.2.3 效果要件
    1.3 避税的法律性质
        1.3.1 合法说
        1.3.2 违法说
        1.3.3 脱法说
        1.3.4 笔者观点:有限违法说
第二章 避税的必然性与规制避税的必要性
    2.1 避税的必然性
        2.1.1 主观原因
        2.1.2 客观原因
    2.2 规制避税的必要性
        2.2.1 国家财政收入流失
        2.2.2 宏观调控功能失灵
        2.2.3 税收公平落空
        2.2.4 税收效率减损
        2.2.5 税法权威性遭受挑战
第三章 规制避税的立法原理分析
    3.1 规制避税的法律原则
        3.1.1 税收法定原则
        3.1.2 税收公平原则
        3.1.3 实质课税原则
        3.1.4 税收效率原则
    3.2 规制避税的基本方式
        3.2.1 一般性规制与个别性规制
        3.2.2 单边规制与国际协调规制
    3.3 对几种典型避税行为的法律规制
        3.3.1 对利用避税地避税的规制
        3.3.2 对利用转让定价避税的规制
        3.3.3 对资本弱化避税的规制
第四章 我国规制避税的立法思考
    4.1 我国规制避税的立法实践与问题
        4.1.1 我国规制避税的立法实践
        4.1.2 我国规制避税的立法问题
    4.2 我国规制避税的立法完善
        4.2.1 不断完善现行税收法律
        4.2.2 加强专门反避税立法
        4.2.3 与国际反避税立法接轨
结束语
参考文献
致谢
攻读学位期间主要研究成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]避税之法理新探(上)[J]. 刘剑文,丁一.  涉外税务. 2003(08)
[2]避税问题的法律思考[J]. 郑仁荣,梁伟.  商业研究. 2002(17)
[3]论税收法定主义[J]. 张守文.  法学研究. 1996(06)
[4]涉外税收中反避税法律问题研究[J]. 董国庆.  杭州大学学报(哲学社会科学版). 1996(02)
[5]外商投资企业避税初探[J]. 刘隽亭.  税务与经济(长春税务学院学报). 1995(02)



本文编号：3077937