论信托避税的立法规制

发布时间：2022-01-16 01:59

　　信托避税是指纳税义务人利用法律的漏洞，滥用信托的处分自由，从而达到减少或免除税负目的的行为安排。信托的起源，就是为了规避封建法律和税负而设立的。时至今日，随着信托观念的扩张和信托处分自由的滥用，信托避税的现象已经屡见不鲜，而在金融自由化和经济全球化的背景下，国际离岸信托避税更是愈演愈烈。这种通过信托避税的方式，不仅严重扭曲了信托和税法的发展，更造成了各国财政收入的巨大流失、破坏了社会正常的分配秩序。在这种情况下，有必要对信托避税的法律界定、行为方式和社会危害进行深入的分析和探讨，以期作出公正的立法评价和有效的法律对策。从税收立法的依据来看，目前一般运用实质课税原则对信托避税行为进行否认评价和法律规制。实质课税原则是依据税收公平负担原则和量能课税原则而产生的关于税法解释和适用的原则，其主张在解释和适用税法时应当考虑税法规定所把握的内在实质关系，以其内在的实质关系为课税的依据。在实质课税原则的理论指导下，各国政府纷纷修正与信托相关的税法，通过制定一般性防范规定和个别性防范规定的“反规避条款”，对信托避税予以立法规制。在我国信托业日益发展、信托方式日益多样复杂的今天，如何借鉴国外的立法模式，... 

【文章来源】：中南大学湖南省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
目录
导论
    一、问题的提出及选题的意义
    二、国内外文献综述
    三、本文的思路与研究方法
第一章 信托避税概述
    1.1 信托避税的成因及危害
        1.1.1 信托避税的法律界定
        1.1.2 信托避税的成因
        1.1.3 信托避税的性质与危害
    1.2 信托避税的主要类型
        1.2.1 所得税的信托避税
        1.2.2 通过遗产信托避税
        1.2.3 利用公益信托避税
        1.2.4 设立离岸信托避税
第二章 规制信托避税的立法原则──实质课税原则
    2.1 实质课税原则的概述
        2.1.1 实质课税原则的由来和含义
        2.1.2 实质课税原则的理论依据
        2.1.3 实质课税原则的理论冲突
        2 1.4 实质课税原则的评价
    2.2 实质课税原则在规制信托避税中的具体应用
        2.2.1 信托财产收益的实质归属
        2.2.2 实质课税原则在立法上的体现
        2.2.3 实质课税原则运用的个案分析
第三章 规制信托避税的立法方法
    3.1 信托避税的一般性防范规定
        3.1.1 一般性防范规定的基本内容
        3.1.2 德国《租税通则》第42条的规定
        3.1.3 对我国《信托法》第17条的评析
    3.2 信托避税的个别性防范规定
        3.2.1 美国的个别性防范规定
        3.2.2 我国台湾的个别性防范规定
        3.2.3 个别性防范规定在信托避税中的实际运用
第四章 我国规制信托避税的立法实践及前瞻
    4.1 我国规制信托避税的现状
        4.1.1 信托在我国税法上的定位
        4.1.2 我国规制信托避税的实践
    4.2 我国规制信托避税的立法建议
        4.2.1 关于一般性防范规定的立法建议
        4.2.2 关于个别性防范规定的立法建议
结语
参考文献
致谢
附录


【参考文献】：
期刊论文
[1]实质课税主义的理论价值确证[J]. 叶姗.  学术论坛. 2006(02)
[2]避税之法理新探(上)[J]. 刘剑文,丁一.  涉外税务. 2003(08)
[3]在避税地进行离岸信托避税的主要方式[J]. 吴骊.  福建税务. 2002(07)
[4]离岸信托避税的防范[J]. 罗振华.  福建税务. 2002(07)
[5]论税法的基本原则[J]. 朱大旗.  湖南财经高等专科学校学报. 1999(04)
[6]论避税的所谓“合法性”[J]. 董国庆.  兰州商学院学报. 1995(03)

博士论文
[1]失去衡平法的信托[D]. 张天民.中国政法大学 2002



本文编号：3591716