社会保险费改税的立法问题研究

发布时间：2023-02-14 20:38

　　1999年,《社会保险费征缴暂行条例》的出台,正式通过行政法规的形式确立了社会保险费征收双主体制,并再次明确规定社会保险的征收机构决定权在省级人民政府。2018年7月20日,《国税地税征管体制改革方案》确定自2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2019年3月,国务院出台“双降”政策,基本养老保险单位缴费比例由19%降至16%,并阶段性降低失业和工伤保险费率,同时降低社会保险缴费基数。2019年4月4日,国务院发布的《降低社会保险费率综合方案》中规定,先将行政事业单位和城乡居民社会保险费交由税务机关征收,对于企业职工的社会保险征收原则上不改变现行征收体制。我国社会保险费征收目前存在的问题包括:社会保险费入税的配套政策不完善;社会保险征缴制度不规范,统筹层次低;费率过高不利于落实全民参保计划;社保基金缺口逐渐增大。费与税的本质区别决定了社会保险需改费入税,近年来财税法学派学者对于税的性质的认识逐渐发生了变化,多数学者目前所持观点是税是政府提供公共服务和公共设施的对价,税是一种特殊的债权债务关系,征纳...

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【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
导言
    一、问题的提出
    二、研究价值及意义
    三、文献综述
    四、主要研究方法
    五、论文结构
    六、论文主要创新及不足
第一章 我国社会保险费的征收现状及问题
    一、我国当前社会保险费征收的现状
        (一)目前我国基本养老保险费的征收方式
        (二)目前我国基本医疗保险费的征收方式
        (三)目前我国失业、工伤、生育保险费的征收方式
    二、我国社会保险费征收目前存在的问题
        (一)社会保险费入税的配套政策不完善
        (二)社会保险征缴制度不规范,统筹层次低
        (三)费率过高不利于落实全民参保计划
        (四)社会保险基金缺口逐渐增大
第二章 我国社会保险费改税的必要性
    一、费与税的本质区别决定了社会保险需改费入税
        (一)费与税的区别比较
        (二)社会保险费和社会保险税的异同点
        (三)费代表权、税代表法才是费与税的本质区别
    二、社会保险费改税的作用彰显其必要性
        (一)有利于提高社保统筹层级,实现地区公平竞争
        (二)有利于扩大社保覆盖面,提高征缴率
        (三)有利于促进社会公平和收入再分配
        (四)有利于缓解人口老龄化带来的收支缺口问题
        (五)有利于实现社会保险的严格监管
第三章 我国社会保险费改税的可行性
    一、社会保险费改税的经济基础
        (一)国民经济增长快
        (二)城镇居民和农村居民人均收入提高
    二、社会保险费改税的社会基础
        (一)社会保险越来越受到重视
        (二)各险种参保人数不断增长
    三、社会保险费改税的征缴基础
        (一)税务机关代征社保积累了丰富的经验
        (二)社会保险税开征的技术基础
        (三)社会保险税开征的人力基础
    四、域外社会保障税的经验借鉴
第四章 我国社会保险税的基本构想
    一、社会保险费改税应遵循的原则
        (一)税收法定原则
        (二)公平性为主,效率为辅原则
        (三)税负合理负担原则
        (四)逐步推进,试点先行原则
        (五)重视对纳税人的教育宣传
    二、社会保险税的税收要素设计
        (一)纳税主体的范围应更加明确
        (二)税基以工资薪金为基础
        (三)以现有五类保险为基础确定税目
        (四)税率采用比例税率与定额税率结合的方式
        (五)社会保险税应归属于中央和地方共享税
    三、社会保险税的配套措施
        (一)明确社会保险税的征管主体
        (二)加强社会保险税的监管
        (三)社会保险税的税收优惠
        (四)社会保险税法律法规体系的完善
结论
参考文献
在读期间发表的学术论文与研究成果
致谢



本文编号：3742981