我国纳税人权利保障研究

发布时间：2017-10-18 05:45

  本文关键词：我国纳税人权利保障研究

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【摘要】：要研究分析纳税人的权利保障问题，必须对纳税人权利的概念和分类有一个基本清晰的轮廓。文章从纳税人和纳税人权利的概念出发，阐述纳税人权利的法定性、广泛性、利益性以及人权属性。同时，从纳税人整体权利与个体权利的内涵与外延分类，分析了二者的区别与联系。社会契约论、公共财政学、新公共管理理论以及现代宪政理念为纳税人权利保障提供了坚实的理论依据。但是，由于政治、经济、文化等方面的原因，我国在纳税人权利保障方面存在着很多问题。立法上,我国《宪法》和其他税收法律法规对纳税人权利确定不足，同时税收立法权配置不合理；执法上，我国税收行政机关服务意识仍不够强和税收信息化、税务代理制度发展滞后；司法上，复议前置和纳税人诉讼制度的缺失致使纳税人权利寻求救济的途径有限；理念上，国家和纳税人权利意识依旧薄弱。域外经合组织(OECD)及其成员国十分注重纳税人权利的保障, OECD为世界纳税人权利保障提供了立法导向。其成员国美、日等国在立法、执法、司法以及理念方面给予了纳税人权利充分的保障，彰显了以纳税人权利制约公权的宪政理念。如其纳税人诉讼制度、纳税人协会等具体措施为我国纳税人权利保障提供了经验和启示。我国纳税人权利保障的完善路径：在立法上，应尽快将纳税人权利保障入宪和颁行《税收基本法》，将纳税人权利以母法和基本法的形式确定下来；在司法上，应完善纳税人权利保障的司法体系，尤其是应扩宽用税监督权的救济途径，同时应建立纳税人诉讼制度；保障纳税人权利，需要我们从理念意识上树立国家和税收行政机关的服务意识，同时加强纳税人自身的主体地位认识。通过以上方面，才能构建一个纳税人权利获得充分肯定与保障的新税收体系。
【关键词】：纳税人 纳税人权利 纳税人权利保障 纳税人权利保障完善路径
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.22;D921
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-16
• 1.1 选题背景10
• 1.2 文献综述10-14
• 1.2.1 国外纳税人权利保障的相关研究10-12
• 1.2.2 我国纳税人权利保障的研究现状12-14
• 1.3 研究的思路与方法14
• 1.4 研究的主要内容14-16
• 第2章 纳税人权利概述16-25
• 2.1 纳税人权利的概念16
• 2.2 纳税人权利的属性与分类16-17
• 2.3 纳税人个体权利的内涵与外延17-20
• 2.3.1 知情权18
• 2.3.2 税收监督权18-19
• 2.3.3 申请退税权19
• 2.3.4 税收法律救济权19-20
• 2.4 纳税人整体权利的内涵与外延20-23
• 2.4.1 税收立法权20-21
• 2.4.2 依法纳税权21-22
• 2.4.3 税收征收和使用监督权22-23
• 2.5 区别与联系23-25
• 第3章 纳税人权利保障的理论依据25-36
• 3.1 社会契约论是纳税人权利的政治学理论依据25-27
• 3.1.1 社会契约论概述25-26
• 3.1.2 社会契约论视角下纳税人权利证成26-27
• 3.2 公共财政学是纳税人权利的经济学依据27-30
• 3.2.1 公共财政学理论概述27-28
• 3.2.2 公共财政理论视野下的纳税人权利证成28-30
• 3.3 新公共管理学是纳税人权利保障的管理学依据30-32
• 3.3.1 新公共管理学概述30-31
• 3.3.2 新公共管理学与纳税人权利的逻辑证成31-32
• 3.4 现代宪政是纳税权利的法学理论依据32-36
• 3.4.1 现代宪政概述32-33
• 3.4.2 现代宪政理念下的纳税人权利证成33-36
• 第4章 我国纳税人权利保障存在的问题36-42
• 4.1 立法上纳税人主体地位缺失和立法权紊乱36-37
• 4.2 税收执法中纳税人权利保障的不足37-39
• 4.3 纳税人权利司法救济权的瑕疵39-40
• 4.4 国家与纳税人权利保障理念的滞后40-42
• 第5章 域外纳税人权利保障制度与经验42-51
• 5.1 经济合作与发展组织(OECD)42-43
• 5.2 美国43-45
• 5.3 英联邦与其他欧洲国家45-47
• 5.4 日本47-49
• 5.5 西方国家纳税人权利保障的经验总结49
• 5.6 保护纳税人权利的国际经验对我国的启示49-51
• 第6章 我国纳税人权利保障的完善路径51-57
• 6.1 完善我国税收立法51-52
• 6.2 规范我国税收执法52-54
• 6.3 健全纳税人权利司法救济途径54-55
• 6.4 树立税务机关服务意识及纳税人权利意识55-57
• 结论57-59
• 参考文献59-61
• 致谢61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 吴亚丽,张彦;日本税务代理制度的借鉴[J];财经理论与实践;2001年S1期

2 李步云;;什么是宪政[J];法学;2008年03期

3 金太军;新公共管理: 当代西方公共行政的新趋势[J];国外社会科学;1997年05期

4 赵东波;;中部地区增值税转型有关政策解答[J];税收征纳;2007年06期

5 单飞跃,王霞;纳税人税权研究[J];中国法学;2004年04期

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本文编号：1053281