上市公司员工持股计划的税收问题研究

发布时间：2023-02-28 19:05

　　2014年我国证监会发布《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》,员工持股制度又逐渐兴起,成为各企业用来激励员工的制度。不同于股权激励的是,员工持股计划的对象除了董事高管之外,还更多的面向公司的普通员工,并且根据员工的意愿自愿参与,收益共享,风险共担。随着资本市场的发展以及新兴金融工具的产生,员工持股计划的形式也越来越多样化,取得股票和资金的方式多种多样,间接持股模式也流行起来,如通过有限合伙平台管理的员工持股计划。然而,我国对员工持股计划的税务处理并没有相关政策或指导,企业和税务机关只能根据自己的理解,参照目前股权激励及限制性股票等相关规定来征纳税,以至于各区域执行的措施出现很多不同。同时,员工间接持股的税收负担常常高出直接持股很多,难以显示税收公平,抑制了员工持股计划的专业化管理。本文采取文献研究法,对相关文献进行研究整理,研究股权激励的税收政策和问题,以寻找对员工持股计划的税收方面的问题和建议;本文采取案例分析法,选取一家上市公司并研究其员工持股计划,介绍其操作方式,分析并延伸进行了税务处理的探讨,通过案例分析员工持股计划税收方面存在的问题;本文采取比较分析法,借鉴美英法等...

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摘要
ABSTRACT
绪论
    一、研究背景及意义
        (一)研究背景
        (二)研究意义
    二、国内外研究综述
        (一)国外研究现状
        (二)国内研究现状
        (三)文献述评
    三、研究方法与研究内容
        (一)研究方法
        (二)研究内容
    四、本文的创新和不足之处
        (一)本文创新之处
        (二)本文不足之处
第一章 上市公司员工持股计划相关概念及理论
    第一节 相关概念界定
        一、员工持股计划概述
            (一)员工持股计划的概念
            (二)员工持股计划的特点
        二、员工持股计划与股权激励的关系
    第二节 相关理论基础
        一、双因素理论
        二、利益相关者理论
        三、税收效应理论
第二章 我国上市公司员工持股计划的现状及涉税情况
    第一节 我国上市公司员工持股计划实施现状
        一、我国上市公司员工持股计划实施基本情况
            (一)实施现状
            (二)实施员工持股计划的上市公司分布
        二、我国上市公司员工持股计划的构成特点
            (一)股票来源、资金来源
            (二)员工持股的范围及比例
            (三)锁定期和存续期
    第二节 我国上市公司员工持股计划涉税情况
        一、相关税收政策文件
        二、可公开交易的股票期权税务处理
        三、限制性股票的税务处理
第三章 上市公司员工持股计划存在的税收问题——以YB公司为例
    第一节 YB公司员工持股计划概述
        一、YB公司员工持股计划基本情况
            (一)员工持股计划基本规定
            (二)员工持股计划的实施进展
        二、YB公司员工持股计划实施效果
        三、YB公司员工持股计划的会计处理
    第二节 员工持股计划税务处理
        一、企业的税务处理
            (一)企业所得税
            (二)增值税
        二、参与持股计划的员工的税务处理
            (一)取得阶段的个人所得税处理
            (二)持有阶段的个人所得税处理
            (三)退出阶段的个人所得税处理
        三、不同持股模式下的税务处理
            (一)以有限合伙企业作为员工持股平台
            (二)以公司制企业作为员工持股平台
    第三节 上市公司员工持股计划存在的税收问题
        一、税收法规不健全,税收政策不明确
            (一)缺乏针对性的税收法规
            (二)税政适用性不明确
            (三)现行政策存在不合理
        二、税收优惠力度小且不具体
        三、税收负担不公平
            (一)员工持股计划与其他股权激励的不公平
            (二)直接持股与间接持股模式的不公平
        四、税收征管难度较大
        五、上市公司存在税务风险
            (一)企业所得税抵扣风险
            (二)员工个人所得税代扣代缴风险
第四章 国外员工持股计划税收制度的比较与借鉴
    第一节 国外公司员工持股计划税收制度
        一、美国员工持股计划税收制度
        二、英国上市公司员工持股计划税收制度
        三、法国上市公司员工持股计划税收制度
    第二节 国外员工持股计划税收制度对我国的借鉴
        一、将员工持股计划与社会保障体系相结合
        二、相关法律体系完备、相关制度清晰明确
        三、以税收优惠为核心的税收激励起到至关重要的作用
第五章 对我国上市公司员工持股计划税收问题的相关建议
    第一节 建立健全相关税收政策法规
        一、补充员工持股计划的税收法规
            (一)制定相关税收法规
            (二)明确税收政策
            (三)优化现行税收政策
        二、加大税收优惠
            (一)划分员工持股计划的性质并实行区别税收
            (二)对持股行为和减持行为实行区别税收
            (三)为员工持股计划制定税收优惠
        三、解决税负不公问题
    第二节 对征纳双方税收方面的建议
        一、健全税收征管体系
            (一)提高税务机关征管水平
            (二)培养专业的税收队伍
        二、对上市公司应对税务风险的建议
            (一)防范税务风险
            (二)完善公司治理结构
            (三)间接持股平台税收方面的建议
结束语
参考文献
致谢



本文编号：3751682