审计失败中的函证程序问题研究 ————以中兴财光华审计蓝山科技为例
发布时间：2023-06-03 11:01
获取充分、适当的审计证据是保障审计质量的基础。近年来,函证准则的逐步更新与规范充分表明监管机构对函证程序的重视以及函证程序对于审计的重要性。然而,在监管部门严厉打击财务造假的过程中,函证程序问题历年来愈演愈烈,康得新、金亚科技等审计失败案件中均反映出函证存在的问题,加之函证问题在不同行业呈现出的函证难点与痛点不同,解决函证程序问题是维护审计市场可持续发展的必经之路。因此,本文采用文献研究法、案例分析法、描述性统计分析法,通过提出问题、分析问题、解决问题的思路进行研究。首先选取2021年证监会公布的中兴财光华会计师事务所审计蓝山科技失败案例作为研究对象;其次基于信息不对称、委托代理及审计冲突理论对财政局、证监会及地方证监局、巨潮资讯网中的数据资料进行筛选梳理,分析我国会计师事务所实施函证程序的整体状况;再次根据函证过程所涉及的函证方、被询证方及监督方三个层面的表现,结合案例所属电子设备制造业的风险点进行深入分析;最后从行业特点出发,对函证整体链条参与方提出针对性解决方案。本研究主要得出以下几个结论:(1)函证程序问题显著,其主要分布于制造业类审计客户。(2)函证失败在程序上主要表现为:程...
【文章页数】：68 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
四川师范大学学位论文答辩后修改情况审核表
摘要
ABSTRACT
1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于函证制度的研究
1.2.2 关于函证流程的研究
1.2.3 关于函证问题的研究
1.2.4 关于函证程序优化对策的研究
1.2.5 关于审计失败的研究
1.2.6 文献评述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.3.3 研究框架
1.4 研究创新与不足
1.4.1 本文创新
1.4.2 本文不足
2 相关概念与理论基础
2.1 函证程序相关概念
2.1.1 函证程序
2.1.2 函证程序问题
2.2 函证程序的方式与分类
2.2.1 函证程序的方式
2.2.2 函证程序的分类
2.3 函证程序的作用
2.3.1 获取审计证据
2.3.2 保障审计质量
2.4 理论基础
2.4.1 委托代理理论
2.4.2 信息不对称理论
2.4.3 审计冲突理论
3 我国函证程序相关现状
3.1 函证平台现状
3.1.1 纸质与电子函证
3.1.2 纸质与电子函证使用情况
3.2 事务所违反函证准则及受罚情况
3.3 违规案件中函证程序具体问题
3.4 函证程序问题涉及的行业情况
4 中兴财光华函证程序案例分析
4.1 案例选择依据
4.2 案例背景
4.2.1 中兴财光华会计师事务所概况
4.2.2 北京蓝山科技股份有限公司概况
4.2.3 案例所属行业情况及特征
4.3 函证程序具体问题分析
4.3.1 函证决策问题
4.3.2 函证设计问题
4.3.3 函证实施问题
4.3.4 回函评价问题
5 函证程序问题的原因分析
5.1 会计师事务所原因
5.1.1 函证决策欠缺与固有局限
5.1.2 未对底稿进行充分复核
5.1.3 事务所风险意识薄弱
5.2 注册会计师原因
5.2.1 重大错报风险评估不到位
5.2.2 资金函证程序专业度不够
5.2.3 函证独立性不足
5.3 蓝山科技原因
5.3.1 刻意阻碍函证程序
5.3.2 内控失效
5.4 被询证方原因
5.4.1 被询证方回函制度不严格
5.4.2 被询证方回函流程复杂
5.5 审计环境原因
5.5.1 函证相关法律制度不完善
5.5.2 行业竞争不规范
6 改进函证工作的建议
6.1 会计师事务所层面
6.1.1 健全函证工作培训与考核制度
6.1.2 关注经营风险与内控风险
6.1.3 关注筹资需求与舞弊风险
6.1.4 与企业变化、行业、产业相联系
6.2 注册会计师层面
6.2.1 对高风险领域重点函证
6.2.2 基于业务流程进行函证
6.2.3 保持职业谨慎
6.2.4 加强独立性与职业专长
6.3 被审计单位层面
6.3.1 了解并遵循函证准则
6.3.2 健全内部控制体系
6.4 被询证方层面
6.4.1 规范函证业务流程
6.4.2 利用电子函证技术
6.5 外部监管层面
6.5.1 健全函证全链条规则
6.5.2 加快信息化函证发展
7 结论与展望
7.1 研究结论
7.2 研究展望
参考文献
致谢
本文编号：3829210
【文章页数】：68 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
四川师范大学学位论文答辩后修改情况审核表
摘要
ABSTRACT
1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于函证制度的研究
1.2.2 关于函证流程的研究
1.2.3 关于函证问题的研究
1.2.4 关于函证程序优化对策的研究
1.2.5 关于审计失败的研究
1.2.6 文献评述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.3.3 研究框架
1.4 研究创新与不足
1.4.1 本文创新
1.4.2 本文不足
2 相关概念与理论基础
2.1 函证程序相关概念
2.1.1 函证程序
2.1.2 函证程序问题
2.2 函证程序的方式与分类
2.2.1 函证程序的方式
2.2.2 函证程序的分类
2.3 函证程序的作用
2.3.1 获取审计证据
2.3.2 保障审计质量
2.4 理论基础
2.4.1 委托代理理论
2.4.2 信息不对称理论
2.4.3 审计冲突理论
3 我国函证程序相关现状
3.1 函证平台现状
3.1.1 纸质与电子函证
3.1.2 纸质与电子函证使用情况
3.2 事务所违反函证准则及受罚情况
3.3 违规案件中函证程序具体问题
3.4 函证程序问题涉及的行业情况
4 中兴财光华函证程序案例分析
4.1 案例选择依据
4.2 案例背景
4.2.1 中兴财光华会计师事务所概况
4.2.2 北京蓝山科技股份有限公司概况
4.2.3 案例所属行业情况及特征
4.3 函证程序具体问题分析
4.3.1 函证决策问题
4.3.2 函证设计问题
4.3.3 函证实施问题
4.3.4 回函评价问题
5 函证程序问题的原因分析
5.1 会计师事务所原因
5.1.1 函证决策欠缺与固有局限
5.1.2 未对底稿进行充分复核
5.1.3 事务所风险意识薄弱
5.2 注册会计师原因
5.2.1 重大错报风险评估不到位
5.2.2 资金函证程序专业度不够
5.2.3 函证独立性不足
5.3 蓝山科技原因
5.3.1 刻意阻碍函证程序
5.3.2 内控失效
5.4 被询证方原因
5.4.1 被询证方回函制度不严格
5.4.2 被询证方回函流程复杂
5.5 审计环境原因
5.5.1 函证相关法律制度不完善
5.5.2 行业竞争不规范
6 改进函证工作的建议
6.1 会计师事务所层面
6.1.1 健全函证工作培训与考核制度
6.1.2 关注经营风险与内控风险
6.1.3 关注筹资需求与舞弊风险
6.1.4 与企业变化、行业、产业相联系
6.2 注册会计师层面
6.2.1 对高风险领域重点函证
6.2.2 基于业务流程进行函证
6.2.3 保持职业谨慎
6.2.4 加强独立性与职业专长
6.3 被审计单位层面
6.3.1 了解并遵循函证准则
6.3.2 健全内部控制体系
6.4 被询证方层面
6.4.1 规范函证业务流程
6.4.2 利用电子函证技术
6.5 外部监管层面
6.5.1 健全函证全链条规则
6.5.2 加快信息化函证发展
7 结论与展望
7.1 研究结论
7.2 研究展望
参考文献
致谢
本文编号：3829210
本文链接：https://www.wllwen.com/gongshangguanlilunwen/3829210.html
