商誉减值会计经济后果分析

发布时间：2017-08-19 09:05

  本文关键词：商誉减值会计经济后果分析

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【摘要】：本文在考察了新准则下上市公司商誉减值政策的基本执行情况后,从商誉减值信息的价值相关性和及时性两方面对商誉减值会计经济后果进行了实证分析。研究发现,新准则时期披露商誉减值的公司数较旧准则时期出现了明显的增幅且新准则时期的商誉减值较旧准则时期的商誉摊销具有显著的增量价值相关性,商誉后续计量的会计政策变更有效地鼓励了上市公司主动披露其私有信息,降低了信息不对称。但是新准则时期上市公司每年计提的商誉减值额波动率非常高,通过处置子公司注销商誉减值准备的上市公司也越来越多,且商誉减值的计提时点要显著滞后于股票收益率降低的时点,延期计提的时点可能为两期。因此,建议准则应强化披露商誉减值信息的完整性和可靠性,同时应进一步压缩管理人员职业判断的空间。
【作者单位】： 南京农业大学金融学院;
【关键词】： 商誉减值 价值相关性 及时性 经济后果
【基金】：教育部人文社会科学研究规划基金(13YJA630103) 2014年南京农业大学财务管理重点课题(Y0201400294)
【分类号】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言近年来,全球范围内企业合并的案例越来越多,非同一控制下企业合并形成的商誉1资产的后续计量问题逐渐成为理论界和实务界关注的焦点。在会计准则国际趋同的背景下,我国财政部于2006年颁发的《资产减值》准则中关于商誉的会计处理较之旧准则出现了显著的变化。首先,新

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2 李宁;我国长期资产减值会计准则研究[D];长安大学;2011年

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本文编号：699826