基于GD公司实例的国有企业风险导向下内部审计存在的问题和对策研究

发布时间：2014-12-02 16:45

【摘要】 内部审计是社会经济发展的产物，是企业管理的重要组成部分，是企业管理水平提升的有力工具，是企业利益的保护者。国有企业在我国占据着举足轻重的重要地位，大型国有企业是我国国民经济中的中流砥柱；是抗衡跨国公司的主力军；是我国支柱产业的重要支撑；是出口创汇的主要力量。因此国有企业的内部审计工作也就愈发重要。十八大召开以来，在习近平总书记的号召下，中共中央政治局会议通过了改进工作作风、密切联系群众的八项规定，这对国有企业的内部审计工作提出了更高的要求。目前，从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，如法律法规建设滞后、审计工作缺乏规范性等问题还需要进一步探讨、研究和完善。我国内部审计理论及实务研究与国际水平相比有很大差距,这也意味着有较广阔的发展空间。带着以上问题，本文选择内部审计领域最前沿的风险导向内部审计对国有企业存在的固有问题进行研究,既有理论意义又有现实意义。并且采用调查研究，案例分析，运用理论联系实际，定性分析以及定量分析相结合的方法，通过大量的文献研究，为论文的论述提供的了理论基础以及实践经验，对国有企业风险导向审计提出建议和实施方案。通过运用风险导向审计理论，对国有企业内部审计的现状分析，提出了目前国有企业内部审计存在的典型问题，为今后的内部控制和财务管理提出了管理方向。 

1  绪  论  

1.1    研究的背景和意义 
1.1.1   研究背景     
国有企业在我国国民经济的发展过程中发挥着至关重要的作用，是与跨国公司竞争的主要力量；是我国重要的支柱产业，是我国出口创汇的主要动力。现代社会经济迅猛发展，各种新生事物层出不穷，新的商业模式随之产生，内部审计是企业发展到一定阶段的必然产物。它是基于现代社会经济发展的需要逐渐发展起来的,是提高企业管理水平的重要工具,是企业进行自我监管的有效方法,是企业利益相关者的保护伞。经济责任关系是内部审计产生的基本前提。20 世纪 80 年代，我国的内部审计业务开始起步发展，随着经济全球化的发展以及我国社会主义市场经济体制的改革完善，内部审计已经成为企业管理必不可少的组成部分。由于各种不确定因素的存在，企业面临的竞争压力越来愈大，企业中存在的问题和账项越来越多，审计业务越来越繁重，现代社会已经迎来了以风险为导向、以控制为目的的审计时代。风险导向审计起初主要应用于社会审计（主要是注册会计师审计），将风险导向的理念和技术应用于国有企业的内部审计之中，将对企业管理和发展起到重要作用，为现代企业管理注入新的活力。国有企业的发展对我国整个国民经济的发展起着举足轻重的巨大影响。
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1.2    本文的基本框架和研究方法 
1.2.1   本文的基本框架       
然而与国外发达国家相比，不论是外部审计还是企业内部审计，不论是制度还是方法，都还需要进一步优化提高。本文通过对我国国有企业内部审计的情况进行调查分析，应用风险导向的审计理论，对企业内部审计存在的典型问题提出了一些整改建议，为企业今后在内部控制和财务管理中存在的风险提出了一些管理意见。全文分为六个部分：第一部分绪论。分析研究的背景，确定研究的对象、目的以及意义。研究对象以及方法，分析了论文的重点以及难点等问题。第二部分为风险导向审计的理论基础。第三部分分析对国有企业内部审计进行研究的必要性。第四部分以国有企业 BD 供电公司为案例进行深入分析。第五部分提出解决问题的方案和对策。第六部分为结论与展望。 本文采用调查研究，案例分析，运用理论联系实际，定性分析以及定量分析相结合的方法，综合运用推理、归纳以及总结的手段，通过大量的文献研究，为论文的论述提供的了理论基础以及实践经验，对国有企业风险导向审计提出建议和实施方案。二十世纪八十年代，我国成立中华人民共和国审计署，国家审计制度全面恢复，并且得到逐渐完善。内部审计也得到迅速发展，许多国内的大型企业和集体响应国家政策设立内部审计的职能部门，确立了内部审计的地位。本文着重对国有企业内部审计业务进行研究，理论结合实践拟解决的关键问题在于：
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2   风险导向下内部审计的理论基础 

 2.1    审计风险准则 
2.1.1   审计风险的含义和特点       
审计风险是审计组织和审计人员在审计的过程中，受到主体、客体和各种环境等多方面不确定因素的作用而产生的。其中主体因素是指审计主体的不当行为导致的审计风险因素；客体因素包括被审计单位的经营风险、错误决策以及造假行为等引发的审计风险；环境因素主要有政治经济环境因素、法律因素、市场因素等。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性等特点。 审计人员按照审计准则的规定执行审计工作，应该能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证而非绝对保证。合理保证意味着审计风险不能被完全消除，审计人员通过制定计划和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低到可接受的水平。 审计风险各要素之间的关系用模型表示为： 审计风险=重大错报风险×检查风险 这个模型也就是审计风险模型。从审计风险模型可以看到，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。一般而言，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。    
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2.2    内部审计的发展 
2.2.1   内部审计的概念、目标和职能  
中国内部审计协会对内部审计的定义为：内部审计是指在企业内部进行的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，它通过对企业经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，来促进和改善企业运行的效率效果，从而实现企业发展目标。 内部审计以为企业增加价值，帮助企业实现目标为目的。价值是从生产和销售过程中产生出来的，内部审计人员不从事生产和销售活动，不直接产生经济价值。但他们可以通过收集生产和销售过程的资料，查明和评估存在的风险，运用自己的远见卓识，把握机遇，并将这些有价值的信息以建议、忠告、报告或其他方式，通报给管理层或全体人员，为企业带来巨大的机会利益。研究内部审计的职能，有助于提出符合实际的审计目标，并赋予内部审计人员相应的职责和权力，以便完成审计任务、实现审计目标，全面发挥内部审计的职能和作用。一般认为，现代内部审计具有监督、预警、控制、评价和服务五种主要职能。
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3  国有企业内部审计的现状分析 .............12 
3.1  国有企业的特点 .............12 
3.2  我国国有企业内部审计的现状环境分析 .............13 
3.3  国有企业内部审计存在的典型问题 ..........17 
4  GD 供电公司内部审计方案分析.............20 
4.1  GD 供电公司简介.............20 
4.2  GD 供电公司内部审计组织模式探讨.............21 
4.3  GD 供电公司内部审计方案设计..............22 
5 解决国有企业内部审计中 ...........28 
5.1  从上到下提高风险防范意识，开展风险管理工作 ...........28 
5.2  优化企业内部审计组织模式，提高内审部门的独立性 ............29 
5.3  提高内部审计工作质量，加快企业内审业务信息化建设 ..........29

5  解决国有企业内部审计中 存在问题的主要措施  

5.1    从上到下提高风险防范意识，开展风险管理工作     
现代社会经济全球化、信息化，各种新生事物层出不穷，新的经济形势，新的管理模式，新的消费习惯也就应运而生。随之带来的是企业管理的复杂性和多变性。在这样的大环境下，国有企业在党中央的领导下，也在不断的调整和完善自己的管理体制和经营模式。新的管理体制和经营模式带来新的风险，在某些国有企业内部，特别是一些国有大中型企业，某些处于高级职位的领导层干部思想观念桎梏老化，没有跟上时代，对新形势下企业面临的新风险没有正确的认识，风险防范意识薄弱，更不用说采取措施进行风险评估和风险应对。这种面对风险的态度对国有企业改制和创新发展是极为不利的。 面对新的风险，国有企业从上到下，从顶层的股东会、董事会、监事会成员，到中层管理者，甚至到通员工都应该调整态度，积极的面对企业发展过程中产生的新风险，并且采取适当的措施进行风险评估和风险应对等风险管理。 首先，风险识别的方法有很多种，如财务报表法、环境分析法、头脑风暴法等等。从财务的角度上看，可以通过财务报表进行整体分析，也可以从各个账户认定的层面进行分析。
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6   结论与展望     
企业内部审计是伴随着社会和经济的发展而逐步产生的，它的出现归根到底是为了服务于企业，审计结果是管理层为了更好的了解企业、治理企业。内部审计从最初的财务账项审计，过渡到后来的管理审计，再到现在的风险导向审计，经历了漫长的过程。不管是上市公司、民营公司、外资企业还是国有企业，设立内部审计的目的都是为了企业的发展。本文主要致力于研究国有企业的内部审计情况。目前，我国的内部审计还处于从管理型审计向风险导向型审计过渡的阶段，然而风险导向审计的理念和技术在国外发达国家已经发展的非常成熟。因此，深入研究将风险导向的理念应用于国有企业内部审计是非常有必要的。本文以风险导向下的内部审计为理论基础，深入分析了我国国有企业内部审计业务的发展现状，并指出了其存在的典型问题。随后，以非常具有国企代表性的 GD 供电公司为案例，对该企业的内部审计模式进行了深入浅出的探讨，并且为 GD 供电公司设计了内部审计方案。最后，通过总结归纳和案例分析，为国有企业内部审计存在的问题提出了解决措施。通过这一系列的研究，可以得到如下结论：第一，从思想上，国有企业内部审计的创新发展，必须结合企业内、外部环境，国际和国内环境，不断进行自我变革。事实证明，只有改革开放，才能发展进步。
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参考文献:

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本文编号：10201