JGS学院后勤集团货币资金内部控制的问题及策略

发布时间：2014-12-23 11:16

 

【摘要】 在中国经济社会中,行政事业单位是一个特殊的组织群体,它承担着制定政策并组织实施的重要职责,以提供各种社会服务为直接目的,财政拨款是其主要资金来源,可以说,行政事业单位是中国社会发展走向的主导者。然而,与企业、非营利组织等其他社会法人组织相比,行政事业单位的内部管理状况却相对落后,与其肩负的重要社会职责有失匹配,主要表现为职能划分不够明确、管理效率较低、行政成本偏高、贪污腐败现象频出等。这些问题受到社会各界的广泛关注,有些甚至引起了人民群众的不满,引发了社会矛盾。因此,如何提高行政事业单位管理水平,创新行政事业单位管理方式已经成为一个迫切需要解决的问题。近日召开的党的十八大也提出以科学发展为指导思想,“降低行政成本”,“创新行政管理方式,提高政府公信力和执行力,推进政府绩效管理”。有控则强、无控则弱、失控则乱,建立健全而完善的行政事业单位内部控制为解决上述问题提供了一条思路。然而与相对完备的企业内部控制体系相比,我国行政事业单位内部控制尚处于起步阶段,内部控制框架有待进一步完善,各方面对内部控制重视程度不高,部分单位虽然建立了内部控制制度,但执行不够到位。学术界对行政事业单位内部控制的研究相对较少,在仅有的研究文献中,大部分内容则比较空泛,对于建立和完善内部控制体系的实际指导作用有限。因此,本文以行政事业单位内部控制为研究对象,围绕控制框架体系和主要经济活动控制措施展开论述,以期弥补内部控制研究在行政事业单位领域的欠缺,为行政事业单位内部控制建设提供框架参考和实务指南,为提升行政事业单位管理水平探索一条有效途径。本文在第一章中对上述研究背景以及国内外研究文献综述、研究思路和结构安排、创新与不足进行了介绍。本文以美国发起组织委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,以下简称COSO)1992年发布的《内部控制——综合框架》为基础,结合2011年底我国财政部会计司发布的《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),提出行政事业单位内部控制框架体系由控制目标、控制要素和具体控制制度共同组成。其中,行政事业单位内部控制的目标包括合理保证单位经济活动的合法合规、提高公共服务的效率和效果、合理保证单位的财务信息及相关信息真实准确、合理保证资产安全完整与资金的使用效率、预防和惩治单位舞弊行为五个方面。五个目标是行政事业单位内部控制目标体系不可或缺的组成部分,然而,由于所处控制层级不同,各个目标在整个目标体系中的地位和作用也存在差异。行政事业单位内部控制要素采用COSO五要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。虽然行政事业单位内部控制要素与企业内部控制要素有着相同的外延,但是由于在组织形态和经营活动性质等方面的差异,行政事业单位内部控制要素在内涵上有其自身的特点。这部分是本文第二章的主要内容。具体控制制度是行政事业单位内部控制的研究重点,本文在第三-六章中,从行政事业单位预算管理、收支管理、资产负债管理等主要经济活动入手,对内部控制具体制度的设计、实施、评价这个闭环优化过程进行了分析。其中,控制制度的设计以“流程介绍——风险评估——设计控制活动”的思路为线索,分别对预算管理等行政事业单位主要经济活动进行分析,初步提出业务流程层面的行政事业单位内部控制制度设计方案。控制制度的实施机制应当以立法为基础,以行政事业单位自主实施为主要内容,以政府监管和中介机构参与为辅助手段。同时,控制制度的实施应当“以预算为主线,以资金管控为核心”,通过信息化落地,实现内部控制体系程序化和常态化。最后,行政事业单位应当遵循“自我约束,自我监督,自我评价,自我改进”的发展趋势,将内部控制的自我评价作为单位加强内部控制的重要工作内容之一,作为优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排。 更多还原

第 1 章 JGS 学院后勤集团货币资金内部控制存在的问题及加强货币资金控制的重要性

 

1.1 JGS 学院后勤集团概述

1.1.1 JGS 学院的性质、规模和目标

学院创建于 1979 年，隶属原国家劳动总局； 2002 年 2 月，经教育部批准划归吉林省管理并隶属吉林省教育厅。目前，学院现有各级各类在校生 12500余人，笔耕文化推荐期刊，其中在校本专科生 8500 余人，成人本专科生 4000 余人。教职工 880 人，专任教师 522 人，其中，教授、副教授 214 人，博士 15 人，硕士 187 人，学校有享受国务院政府特殊津贴专家、吉林省高级专家等省级专家 10 人。学校占地面积 21.6 万平方米，总建筑面积 18.8 万平方米。教学科研仪器设备总值 4500余万元，各类藏书 74 万册。学院的发展目标是建成一所吉林省乃至全国的具有职业教育特色的研究型高等师范类院校。学院的组织结构按照工作性质分为教学科研部门和行政部门，后勤原则上属于行政部门。

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1.2 后勤集团货币资金管理现状及存在的问题

1.2.1 JGS 学院后勤集团货币资金管理的现状

目前，学院后勤集团没有注册为法人实体，但管理体制上实行企业化的管理模式，学院对后勤集团的经费划拨采取“切块管理，分灶吃饭”的办法，即学院额定的计划内经费，切块给后勤集团并由学院财务处统一管理，另一部分计划外的经费（主要是指后勤自己的经营服务性收入）则按后勤财务的相关管理规定分配使用。本文所论述的货币资金主要就是指这一部分的计划外经费。按照工作性质，后勤集团的各业务中心分为管理服务型部门，如房产服务中心和校医院，它们的服务工作属于学院的日常管理性工作，所以是不收取任何费用的；有偿服务型部门，如饮食服务中心，水电中心，运输中心，它们的经营性收入构成了后勤集团的主要资金来源，并且都是以货币资金形式收取的，像饮食中心除了拨付给学生伙食补贴的财政拨款外，日常的伙食收入，水电中心收取的学院外住户的采暖费收入（由于学院居民楼尚未实行集中供热）和澡费收入，运输中心的班车费和车库出租费收入等。

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第 2 章 JGS 学院后勤集团货币资金内部控制问题分析

 

2.1 货币资金内部控制环境要素分析

2.1.1 企业文化分析
学院后勤在货币资金管理中存在的种种问题，表面上看是因为经验不足，侥幸和懒惰的心里等，究其根本原因还是道德修养和行为习惯的不良所致。后勤长期以来处于事业单位的管理体制下，后勤员工包括领导养成的“吃皇粮”，“等、靠、要”的思想非常严重，整个后勤没有积极向上的向心力和凝聚力，员工们干起工作总是有一种反正是给公家干，花公家的钱，不花白不花的心理。这种情况是无法贯彻执行好内部控制制度的，更谈不上后勤的健康发展了。后勤社会化改革给学院后勤的发展带来了机遇，后勤应该加强制度行为建设，以健全完善的制度规范约束员工的行为，使核心理念体系成为领导，员工普遍认同和自觉遵循的行为准则，推进后勤道德建设，精神人格化建设。

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2.2 货币资金内部控制风险评估要素分析
2.2.1 工作人员责任心不强，道德意识薄弱
后勤集团在货币资金管理中所面临的风险主要有货币资金流入，流出环节和日常存量管理中的风险，它们属于内部风险，由于后勤并没有专门的风险评估和监督机构或专门的人员，所以即使财务人员意识到了风险的存在，但因为风险监控的工作不是自己的份内工作与己无关，于是就睁一只眼闭一只眼，任凭风险发生。比如：水电中心每年在收缴学院外住户采暖费时经常会遇到恶意拖欠的现象，因为这些住户不在本院工作，给收费工作带来很大困难。有的住户甚至拖欠几年也没有办法收取，给货币资金的流入带来很大的风险。这里有收费难度大的客观原因，但也有收费人员收取费用时力度不够的原因。又比如：水电中心在每日收取澡费的环节中也存在收费人员只收取现金而不开具票据的风险，这里就存在着工作人员道德意识薄弱的问题。如果后勤设有专门的风险监督机构对这些环节进行监督和控制，就可以有效降低货币资金流入风险的发生。

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第 3 章 完善 JGS 学院后勤集团货币资金内部控制的对策.................18
3.1 明确货币资金内部控制的目标和基本原则.................18
3.2 改善后勤集团货币资金的内部控制环境....................19
3.3 加强货币资金的风险评估、信息与沟通管理及监控管理...........23
3.4 实施切实可行的货币资金控制活动.......................26
第 4 章 控制自我评价方法（CSA）在加强货币资金控制...35
4.1 CSA 方法简介 .........................35

4.2 后勤货币资金内部控制评价中 CSA 方法的应用 ................36

 

第 4 章 控制自我评价方法（CSA）在加强货币资金控制中的应用

 

4.1 CSA 方法简介

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4.2 后勤货币资金内部控制评价中 CSA 方法的应用
工作组组长组建审核小组并指定组长，审核保证审核工作由与被审核部门或人员无直接责任关系的内审员完成。批准《内审计划》，并在审核结束后向后勤总经理汇报审核结果。管理者代表在审核前一周将内部审核计划下发至各相关的部门，被审核部门对计划如有异议，应在内审前三天通知审核组长，审核组长负责解释或做相应调整。在正式实施前，审核工作组人员先对后勤领导层进行访谈以确定本次内部控制评价的范围和重点。之后，CSA 项目评价工作组成员运用调查问卷和对关键岗位员工以访谈的方式了解经营状况业务流程，分析内部控制的薄弱环节，列入研讨会的讨论重点。

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结 论

 

本文通过对 JGS 学院后勤货币资金管理现状的剖析，指出了后勤货币资金管理中存在的问题主要是后勤货币资金管理体制和货币资金业务日常管理中存在缺陷两方面的问题。
1．运用内部控制理论分析了 JGS 学院货币资金内部控制存在的问题。
2．为解决 JGS 学院货币资金内部控制的问题，本文提出了切实可行的解决方案。
（1）改善货币资金控制环境。其中包括要提升后勤领导者的经营风格和经营哲学，塑造良好的企业文化，设置高效的组织结构，建立科学合理的权责分派体系，制定科学合理的人力资源政策。总之，要重视货币资金内控环境中的软控制。
（2）除了加强货币资金内控环境的软控制外，还要重视内控环境中其他因素的控制，包括要设立后勤自己的内审机构，加强对货币资金的监控；通过制定科学的预算和建立风险预警机制等措施对货币资金进行风险防范；后勤还要加大资金投入建设会计电算化信息系统和通过编制现金流量表，强化货币资金的信息与沟通管理。

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本文编号：10833