个体运输户增值税征管优化及其影响研究

发布时间：2017-03-16 09:03

  本文关键词：个体运输户增值税征管优化及其影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：公路货运业是物流业的基础性业态,个体运输业户是公路货运市场的主体。随着“营改增”在物流业全面推开,个体运输业户在开具增值税发票方面问题更加突出,影响到行业的规范发展和转型升级。本文分析了货物个体运输户“营改增”后出现的问题、产生的原因及其影响。我国以往的增值税发票的管理不能适应公路运输具有特点,导致交通运输业“营改增”后个体运输户提供劳务后不能向购买方提供增值税专用发票。这扰乱了正常的生产经营次序,给纳税人带来了财务风险和税务风险,也产生了税收漏洞,造成了国家税收收入流失,后果极其严重。本文梳理了国外公路运输业增值税的管理经验,结合我国的实际情况,提出个体运输增值税征管优化措施,第一是利用公路运输信息平台、物流园区实现对货物个体运输业务的监控,帮助税务机关核实业务发生的真实性,为货物个体运输户代开发票；第二仿照我国农产品收购发票的模式,由劳务接受方代个体运输户开具增值税专用发票；第三把公路货物个体运输业务的开票权给个体运输车辆,以个体运输车辆作为纳税义务人进行管理。优化措施实施后,可以引导纳税人加强对税收法律的遵从,完善税收政策,堵塞纳税漏洞,现实意义重大。本文利用2012年投入产出表、中国税务年鉴及中国统计年鉴对提出的个体运输增值税征管优化措施实施的影响进行了测算。对比优化措施实施前后,各方的税负变化,结果表明提出的优化措施无论对个体运输劳务提供方和劳务接收方,还是对国家财政收入的影响都是积极。优化措施实施后,物流业的税收负担单位增加值大约降低0.25%-0.64%。
【关键词】：公路货物个体运输 营业税改征增值税 增值税发票管理
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F540.58
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 绪论11-16
• 1.1 研究背景及意义11-12
• 1.2 相关的综述12-14
• 1.3 研究的主要内容14-16
• 2 相关理论与政策16-22
• 2.1 税收的基本原则16
• 2.2 我国交通运输业“营改增”税收政策16-22
• 2.2.1 我国增值税基本政策16-17
• 2.2.2 “营改增”前后公路货运行业的税收政策变化17-19
• 2.2.3 我国增值税发票的有关规定19-22
• 3 货物个体运输业“营改增”出现的主要问题分析22-31
• 3.1 我国公路货物运输业现状22-27
• 3.1.1 我国公路货物运输业的类型与运营模式22-24
• 3.1.2 货物个体运输户的类型24-25
• 3.1.3 货物个体运输户提供劳务的金额25-27
• 3.2 货物个体运输户“营改增”产生的问题与影响27-30
• 3.2.1 货物个体运输户“营改增”产生的问题27-29
• 3.2.2 货物个体运输户无法提供发票产生的影响29-30
• 3.3 本章小结30-31
• 4 公路货物个体运输业增值税征管优化措施研究31-44
• 4.1 国外公路货物个体运输增值税征管措施31-37
• 4.1.1 国外物流业现状31-33
• 4.1.2 国外增值税发票管理制度33-37
• 4.2 我国公路货物个体运输业增值税征管优化措施37-43
• 4.2.1 税务机关代开增值税专用发票37-40
• 4.2.2 劳务接受方代开增值税专用发票40-42
• 4.2.3 将发票领用和开具权利归还给货物个体运输户(运货车辆)42-43
• 4.3 本章小结43-44
• 5 货物个体运输业增值税征管优化措施的影响44-57
• 5.1 个体运输业增值税征管优化措施影响的前提、假设与思路44-47
• 5.2 个体运输业增值税征管优化措施影响的估算47-55
• 5.2.1 优化措施的实施对货物个体运输户的影响47-48
• 5.2.2. 优化措施的实施对劳务接受方的影响48-53
• 5.2.3. 优化措施的实施对财政收入的影响53-55
• 5.3 本章小结55-57
• 6 结论与展望57-59
• 6.1 研究结论57-58
• 6.2 研究展望58-59
• 参考文献59-61
• 附录A61-64
• 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果64-66
• 学位论文数据集66

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