预期损失模型在BD农信社贷款减值损失中的应用研究

发布时间：2020-08-04 10:21

【摘要】：2017年,我国财政部出台了《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》,在准则中十分关键的一项调整就是引入了金融工具预期损失减值模型代替已发生减值损失模型,并将在2019年开始在我国金融领域开始实行。预期损失模型与已发生损失模型主要区别在于预期损失模型不需要减值客观证据触发,且计算实际利率时需要考虑未来预期信用损失。本文以金融资产减值模型这一重大变革为契机,采用规范的研究方法,以基础理论为切入点分析探讨金融工具在减值处理上的发展情况,能够更好地认清减值的本质,改进会计工作的质量水平,让理论体系的建设更加完善。而从实践来看,商业性银行属于我国金融体系中的重要组成部分,关注我国金融领域的会计调整政策,研究减值模型的变化,能够在一定程度上缓解案例企业贷款减值处理的困境,得出实施推行新模型所需要的改变和建设新机制,也能够对金融工具不断提高效能与水平提供推动作用,增强商业银行在管理工作上的科学化水平。由于预期损失模型在我国境内逐步开始执行,为更好的理解和应用新模型,首先,在阐析清楚预期损失模型理论方法的基础上,以BD农信社为案例,通过问卷调查分析,发现当前金融贷款已发生损失模型在贷款减值计提中存在的问题,包括减值计提的滞后、减值计量缺乏准确度、难以协调监管和会计准则之间的冲突等。其次,以BD农信社为例,分别在理想状态下和实际情况下对预期损失模型进行模拟应用,计算三阶段金融工具的违约可能性,按照预期损失模型进行减值准备的计提的相关会计处理。再次,结合会计处理结果,将新的预期损失减值模型和旧的已发生减值损失模型两类减值计提模型进行效果对比,发现预期损失模型能够更早反映信用风险、更接近真实违约情况、可以平滑当期收益、平缓计提准备金金额等结论。最后,提出来金融机构应用好预期损失模型的相关保障措施。
【学位授予单位】：西安石油大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F832.4;F830.42
【图文】：

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