新金融工具会计准则变化对银行业及审计风险影响研究

发布时间：2020-08-08 20:07

【摘要】：随着我国经济的不断发展,会计与审计工作对于市场的重要性作用也日益增加。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。在会计实务中,会计准则的变革与更新影响着会计人员工作的方向。我国目前会计准则的修订,采用与国际会计准则趋同的大趋势,对于会计实务问题的处理等也趋于国际化。从2015年开始,我国修订与金融工具相关的会计准则,2017年进行重新修订,我国财政部于当年3月31日发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》等三项新的金融工具会计准则。目前学者们对于金融工具、审计风险研究,风险导向审计理论模型研究已有不少研究成果。纵观我国金融工具相关的会计准则的发展进程,对于金融资产的分类及计量、金融资产减值、公允价值、套期保值会计等方面产生的变化影响已经有学者进行相应的研究分析。以现代风险导向审计理论为基础,现有研究表明审计风险模型由重大错报风险与检查风险构成。现有研究对金融工具会计准则、审计风险各自均有大量研究成果,但是对于新会计准则对于审计风险的影响相关研究较少。本文基于新修订的金融工具会计准则,与旧准则进行对比分析变化之处在会计核算上的影响,其可能带来的盈余管理行为及动因分析,结合金融工具会计理论、盈余管理理论与现代风险导向审计理论,分析新金融工具会计准则对银行业的影响,并以我国银行业上市商业银行浦发银行为例进行定量与定性分析相结合的方式,得出其变化对银行业以及审计风险的影响,从而提出应对审计风险变化的建议,最后得出结论,为未来的注册会计师审计金融企业或金融资产比重较大的非金融企业提供理论基础和实践指导。在新金融工具会计准则中,修订了许多影响重大的方面,尤其对于金融企业来说,对金融资产的分类与计量、减值、套期会计等方面有着较大的调整,对金融企业资产结构与利润构成带来较大影响。进而在未来的注册会计师审计过程中,对于金融资产金融负债的审计工作提出了新的挑战。本文的研究成果可以应用于未来注册会计师审计工作,应对新金融工具会计准则所带来的风险,从而达到降低审计风险的目标。本文创新性地将新金融工具会计准则变化与审计风险相联系,将会计核算上的变化对审计工作中的影响进行分析研究,为未来审计工作提供建议。新金融工具会计准则于2017年3月修订发布,2018年开始实施,仍处于更新阶段,时效性较强,同时对于金融行业产生的影响较大,对于未来持续研究发展有着重大现实意义。
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F832.33;F830.42;F239.65
【图文】：

图４－１案例分析整体框架逡逑

0冬2018年浦发银行公允价值表动损益趋势

008-201名年浦发银行资产减值损失变动趋势

【参考文献】

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本文编号：2786050