基于公司治理的避税与盈余管理关系研究

发布时间：2020-10-12 17:52

　　 企业税收规避作为全局性和长远性的战略规划被普遍使用去降低企业税收负担,以期增加其企业价值。然而随着现代企业理论的建立与发展,所有权与经营权分离产生的代理问题、信息不对称及管理层机会主义行为,致使我们相信复杂而又隐蔽的税收规避方案为理性的管理者进行机会主义盈余管理创造了机会。为此如何科学有效地抑制避税行为背后的机会主义盈余管理引起学术界的普遍关注。关于公司治理的研究发现,完善的公司治理机制可以缓解委托人与代理人之间的利益冲突,降低代理成本。因此本文以实证研究的方法探讨我国A股制造业上市公司的避税行为与机会主义盈余管理之间的关系,为避税引发管理层机会主义盈余管理这一论点提供证据支持。在此基础上,将公司治理作为调节变量研究其在避税与机会主义盈余管理关系中的调节作用;又基于产权性质的差异性,本文区分国有企业与非国有企业两个样本,分别研究公司治理对避税与机会主义盈余管理关系的调节作用。本文研究发现:(1)避税与机会主义盈余管理显著正相关;(2)公司治理就避税对机会主义应计盈余管理的正向影响有显著的负向调节作用,而就避税与机会主义真实盈余管理的正相关关系的负向调节作用并不显著;并且董事会规模、监事会规模、独立董事比例、高管规模、高管持股比例、机构投资者持股比例、国际四大审计机构等都会影响管理层机会主义盈余管理行为,并就避税对机会主义盈余管理的正面影响起到显著的负向调节作用,但董事高管两职合一将促进避税对机会主义盈余管理的正面影响。(3)不同产权性质下的研究发现,在非国有上市公司中,公司治理就避税对机会主义应计盈余管理的正面影响能起到显著的负向调节作用,而在国有上市公司中公司治理就避税对机会主义盈余管理的正面影响并不能起到显著的负向调节作用。本文还提出以下政策建议:(1)税收征管机关应加强执法力度,降低企业的避税行为;(2)纳税企业应树立正确的税收筹划战略观;(3)企业应完善公司治理机制,抑制机会主义行为的产生。本文的研究贡献在于从公司治理的角度研究避税对机会主义盈余管理的影响,一方面拓展了企业避税经济后果的研究范围;另一方面也丰富了公司治理领域的研究内容。
【学位单位】：兰州理工大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F832.51;F425;F271;F406.7
【部分图文】：

10图 1.1 技术路线图1.3.2 研究方法（1）文献研究。本文通过搜集、归纳和整理大量的国内外关于避税与盈余管理关系、公司治理对避税的影响、公司治理对盈余管理的影响以及避税、公司治理与盈余管理三者关系的文献资料，从而正确的、全面的、深入的了解所研究方向的最新动态，并提出本文的研究假设。（2）实证研究。本文以我国制造业上市公司 2013-2017 年的数据为研究对象，

图 3.1 样本筛选过程3.2.2 数据处理从 WIND 数据库与 CSMAR 数据库中得到的数据按照 3.2.1 的方式筛选之后，用 Execl2007 进行初步的数据整理、筛选；用 stata14.0 进行描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验等。3.3 变量选取与衡量3.3.1 避税变量选取与衡量自 20 世纪 90 年代中期以来，避税行为被看作是正的会税差异或低的有效率税率的结果（Kim et al,2011）[58]。Hanlon & Heitzman（2010）[53]指出目前衡量避税行为的指标主要有两类，一类是实际有效税率类指标（Effective Tax Rate，用ETR 表示），另一类是会计税收差异类指标（Book-Tax Differences，用 BTD 表示）。
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本文编号：2838084