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金融业增值税的经济影响分析

发布时间:2020-11-02 22:26
   结构性减税是中国一项重要的税制改革方案,其中“营改增”是重要内容之一。为进一步解决重复征税问题,完善税收制度,促进产业转型升级,2016年5月,中国全面推行“营改增”政策,金融业正式确定为增值税征收行业。对金融业征收增值税一直都是一个难题,金融业提供的服务种类繁多,很难确定计税基础,中国虽然开始征收金融业增值税,但是在原有营业税的税基上征收,增值税制度并不健全,存在着抵扣链条断裂等经济扭曲现象,需要继续完善。税基、税制的不同,对各经济部门的影响也不同。为实现这项税改的初衷,确定合理的税基,有必要分析金融业增值税对经济的影响。本文在相关税收理论和一般均衡理论的基础上,首先,梳理了金融业增值税征收范围以及金融服务税目与金融业行业统计分类的比较,为编制含金融业增值税的社会核算矩阵(SAM)做准备。其次,通过投入产出数据,测算了银行业、证券业以及保险业的税负变化情况,发现三大行业的流转税税负均有所下降,而所得税税负有所上升。第三,编制了 2012年含金融资产的宏观汇总SAM和微观SAM,采用乘数分析法分析了金融业增值税实施后,对产业部门、机构部门、要素部门和金融资产的影响,并采用结构化路径分析找出金融业增值税政策对产业部门、机构部门、要素部门和金融资产的影响的传递路径。研究表明:金融业增值税对产业部门、劳动要素、资本要素、机构部门收入和金融资产均有不同程度的影响,并且“服务业”是金融业增值税影响传递的优良中介结点。第四,构建了符合中国增值税抵扣制度的包含生产模块、居民模块、政府模块、非金融企业模块、金融企业模块、金融模块、国际贸易模块和动态链接模块的金融业增值税CGE模型,实证分析了现行6%增值税税率情况下,金融业增值税对未来5年宏观经济各变量、产业结构和金融资产的影响。研究发现.:金融业增值税对GDP及构成要素投资和消费都有着正向的影响;对服务业的影响较农业和工业的影响大,对存、贷款有正向影响,而对国债和企业债券几乎没有影响,维持在基年水平。
【学位单位】:北方工业大学
【学位级别】:硕士
【学位年份】:2019
【中图分类】:F812.42;F832;F830.42
【部分图文】:

金融业,营业税金,服务类别,增值税


新的定义中对金融服务的分类与原营业税的贷款、融资租赁、金融商品转让、金??融经纪业务、其他金融业务以及保险6大类相比,保留了贷款服务、保险服务和??金融商品转让3类,将其他金融业务划入直接收费金融服务中。图2-1给出贷款??服务、保险服务和金融商品转让以及直接收费金融服务4大类金融服务的定义。??融业增值^>>?金融业营业税^>??资金贷与他人取^的利息收入的业务^^?.??动各种占用、拆借资金取得的收入,包括画?广?^?(?\??金融商品持有期间(含到期)利息(保本g?广?'??收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收_?,一?贷款?:??入、信用卡透支利息收入、买入返售金融_丨 ̄ ̄贷款服务?V1——??商品利息收入、融资融券收取的利息收入圍?Z?Y?^??,以及融资性售后回粗、押汇、罚息、票I??业务乂??据贴现、转贷等业务収得的利息及利息性g??质的收入?_??包括提供货币兑换、账户管理、电子银行U??????、信用卡、信用证、财务担保、资产管理P?^?金蔽錢务^??、信托管理、基金管理、金融交易场所(’直接收g金融服??平台)管理、资金结算、资金清算、金融画?,、?务?y厂一'其他金融业务、??支付等服务?1?——z??投保人根据合同约定,向保险人支付保险L??费,保险人对于合同约定的可能发生的事■?一?????\??故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保?g?K?.?K??险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、V?保险服务?Y;?

账户,效应,乘数,产业部门


图3-1乘数分析效应图??3.2.1?SAM整体账户分析??

金融业,生产模块,模型框架,部门


主体;商品市场分为13个部门,(部门划分根据2012年投入产出表和金融业增??值税税收分类);金融资产选择了?4类,存款、贷款、国债和企业债券(根据中??国金融市场现状以及前文乘数分析结果选择了?4类重要的工具)。图4-1给出了??了含金融业增值税的CGE模型框架图。??J棧块?1----、'?,??f?*求躲??'、?,-f?金减块-、??含''?i!?y?1??卜二二y?5?i?;?/?:糾;*本!料?;n?'?\?!???!??;,;:上?n?i?>:?!??—T*,—m?这持?I?|????????,,_■■■!禕...l■.…"1?1?*"?:?I?t?^I??i?L?,?;;入入i?!?居民?非金*k金a?j?*?j?—攸―,i??|?|?二二:!i?j???i^?[?i?!?i?乂二二|??!?|?i?中祕、?!丨:「—M?个人?找?iii—i?FTTl?FIT]?i—li?:?;?_^一?!??I?nrrd
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本文编号:2867657

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