“营改增”对A银行的财务影响及对策研究

发布时间：2020-11-07 14:15

　　 商业银行,作为银行业的重要组成部分,在我国经济发展中起到了举足轻重的作用,其健康稳定的发展是我国宏观经济有序运行的基础。1994年执行的税制改革奠定了我国二十多年双税制并行的流转税制度,其中商业银行作为金融税收中的缴税大户,一直被征收营业税。近年来,随着我国经济步入“新常态”,经济增速的下降和不良贷款的增多使得国内商业银行的净利润增速出现了不同程度的下降。此外,互联网金融公司的兴起、利率指标市场化程度的上升等都加剧了国内商业银行之间的竞争。因此,我国商业银行的经营前景与盈利能力正发生着根本性的改变。与此同时,营业税制度重复征税与不合理的税负问题日益凸显,其已不再满足我国当前的社会分工和金融发展要求,所以为了改善我国经济发展环境,我国政府在“十二五”规划中提出了结构性减税这项重要议程,并逐步实施营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的改革举措,分阶段分地区对原营业税征税行业改征增值税。经过一系列的前期研究和试行推广,2016年5月1日金融保险业成为了最后一批加入了“营改增”大潮的改革行业。我国政府实施“营改增”的初衷是为了避免营业税征税时期税负重征的现象并通过增值税逐步打通全行业的抵扣链条,降低企业税负。截至2018年3月,各行业通过实施“营改增”这一税改政策,已累计完成减税金额2.1万亿元。然而,在商业银行实施“营改增”后的这段时期,有不少商业银行反映自身税负不减反增,“营改增”这一税改政策对于其盈利能力、会计处理和发票系统等都造成了极大的不利影响,因此笔者希望通过本篇论文来分析和归纳“营改增”对商业银行的财务影响及相关问题,挑选具有代表性的A银行作为研究对象,深入剖析并针对不利的财务影响和问题提出相对应的解决措施,具有一定的理论意义与实践意义。本篇论文的撰写结构如下所示,第一章为绪论,对本篇论文的研究背景、研究意义与国内外研究文献进行阐述和总结。第二章为相关概念和理论基础,对于出现在本篇论文中的关键词进行概念界定,并阐述了“营改增”的三项税收理论基础和一项财务分析理论基础,以其作为分析问题的方法。第三章为商业银行“营改增”的政策内容及范围,详细解释了当前规定下商业银行的各项业务增值税政策,并对业务征税范围等进行改革前后对比。第四章为“营改增”对A银行的财务影响,根据2014年-2017年A银行的财务报表从税负、会计处理、财务指标、税务风险四个方面来分析商业银行“营改增”对A银行产生的财务影响,通过数据分析得出税改之后A银行的税负不论是在常规业务上还是实际缴税额上都有明显上升,并且发展能力指标、盈利能力指标呈明显下降趋势,总体已与税改的减税初衷相背离,问题显著亟待解决。第五章为A银行“营改增”的问题及相关对策,通过提炼第四章中出现的不利影响,总结相关问题并提出相对应的解决措施。A银行主要存在的问题包括:增值税进项税额抵扣不充分、会计处理及管理复杂和发票及系统改造难度大等,相对应的解决措施包括:完善A银行的增值税管理体系、提高经营管理水平和加强发票管理制度建设等。A银行对于政策的建议包括:完善后续方案细则、加强商业银行发票管理和实行利息支出可抵扣的增值税模式。第六章为结论与展望,主要阐述本篇论文的观点与获得的结论。
【学位单位】：东华大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F812.42;F832.33;F830.42
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1、绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 实践意义
    1.3 国内外文献回顾
        1.3.1 国内文献回顾
        1.3.2 国外文献回顾
    1.4 研究方法
    1.5 技术路线
2、相关概念和理论基础
    2.1 “营改增”的相关概念
        2.1.1 “营改增”的概念与意义
        2.1.2 “营改增”后增值税相关概念
    2.2 财务影响的界定
    2.3 “营改增”相关理论
        2.3.1 税收中性理论
        2.3.2 税收效应理论
        2.3.3 最优税制理论
        2.3.4 财务分析理论
3、商业银行“营改增”政策内容及范围
    3.1 征税范围
    3.2 计税依据
    3.3 其他规定
    3.4 营业税与增值税征收对比
4、“营改增”对A银行的财务影响
    4.1 A银行概况
        4.1.1 A银行简介
        4.1.2 A银行营业收入概述
        4.1.3 “营改增”前A银行的纳税情况
    4.2 “营改增”对A银行税负的影响
        4.2.1 A银行“营改增”增值税测算
        4.2.2 “营改增”后A银行流转税税负上升
        4.2.3 “营改增”后A银行总体税负加重
    4.3 “营改增”对A银行会计处理的影响
        4.3.1 会计科目设置不同
        4.3.2 会计处理方式改变
        4.3.3 影响财务报表披露
    4.4 “营改增”对A银行财务指标的影响
        4.4.1 “营改增”前后对盈利能力指标影响
        4.4.2 “营改增”前后对发展能力指标影响
        4.4.3 “营改增”前后对现金流量指标影响
    4.5 “营改增”对A银行税务风险的影响
        4.5.1 增值税发票管理风险
        4.5.2 税务信息系统管理风险
        4.5.3 纳税申报管理风险
5、A银行“营改增”的问题及对策
    5.1 A银行“营改增”的问题
        5.1.1 增值税进项税额抵扣不充分
        5.1.2 会计账务处理及管理复杂
        5.1.3 发票管理及系统改造工作量增大,涉税风险增加
    5.2 A银行“营改增”应对措施
        5.2.1 完善A银行增值税管理体系
        5.2.2 提高A银行经营管理水平
        5.2.3 加强A银行发票管理制度建设
        5.2.4 A银行对于政策的建议
6、结论与展望
参考文献
致谢

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本文编号：2874058