天职国际的新三板挂牌企业整合审计改进研究

发布时间：2021-04-09 04:21

　　内部控制审计作为防范财务信息造假的重要手段,日益受到公众的关注。2017年财政部颁布《小型企业内部控制规范（试行）》,为小型企业的内部控制建设与审计提供了依据。近年来,以中小型企业为主的新三板市场呈爆发式增长,证监会对新三板企业的财务信息披露的监控日益严格。会计师事务所在执行新三板审计业务时,为了保证审计质量和节约审计成本,往往采用将内部控制审计和财务报表审计进行整合审计的形式。因此,本文结合天职国际对赛诺生物整合审计的案例,研究新三板企业整合审计的流程并加以优化,对注册会计师顺利开展审计工作具要重要意义。本文以契约理论、知识溢出理论、协同效应理论为指导,对新三板挂牌企业实施整合审计的必要性进行分析,梳理出整合审计的流程框架。结合天职国际对新三板审计实践,从审计计划阶段、审计实施阶段、审计完成阶段对整合审计的流程进行分析,发现存在审计时间安排不合理、未充分了解相关行业信息、控制测试执行不恰当、忽视了分析性程序的运用、缺少审计证据相互验证、存在重复工作等问题。因此,应对审计人员定期开展以案例分析为主的整合审计相关准则培训;加强对新三板企业特点的了解;在审计计划阶段,应基于新三板企业的具体... 

【文章来源】：湖南大学湖南省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：61 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究的背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 整合审计准则研究
        1.2.2 新三板挂牌企业信息披露法律法规
        1.2.3 整合审计的理论和实证研究
        1.2.4 整合审计的案例研究
    1.3 研究内容与结构
第2章 整合审计理论分析
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 内部控制审计
        2.1.2 财务报表审计
        2.1.3 整合审计
    2.2 整合审计的理论基础
        2.2.1 契约理论
        2.2.2 知识溢出效应理论
        2.2.3 协同效应理论
    2.3 新三板挂牌企业整合审计实施思路
        2.3.1 对挂牌企业实施整合审计的必要性
        2.3.2 挂牌企业整合审计的目标
        2.3.3 对挂牌企业实施整合审计的流程
第3章 天职国际对赛诺生物的整合审计现状分析
    3.1 案例基本情况
        3.1.1 天职国际及其新三板公司审计业务
        3.1.2 赛诺生物基本情况
    3.2 赛诺生物整合审计流程
        3.2.1 审计计划阶段
        3.2.2 审计实施阶段
        3.2.3 审计完成阶段
    3.3 赛诺生物整合审计存在的问题
        3.3.1 审计时间安排不充足
        3.3.2 未充分了解生物医疗行业信息
        3.3.3 控制测试执行不恰当
        3.3.4 忽视分析性程序的运用
        3.3.5 缺少审计证据相互验证
    3.4 案例问题的原因分析
        3.4.1 审计人员整体素质不高
        3.4.2 对挂牌企业内部控制认识不足
        3.4.3 对内部控制审计程序重视不够
第4章 新三板企业整合审计优化方案设计
    4.1 加强整合审计业务培训
        4.1.1 定期开展整合审计准则培训
        4.1.2 了解新三板企业的特点
    4.2 审计计划要考虑新三板的特殊性
        4.2.1 总体审计策略
        4.2.2 具体审计计划
    4.3 整合审计的有效实施
        4.3.1 采用自上而下的方式
        4.3.2 确定控制测试点
        4.3.3 测试和评价内部控制
        4.3.4 评价控制缺陷
        4.3.5 实质性程序
    4.4 整合审计的合理完成
        4.4.1 充分沟通整合审计结果
        4.4.2 减少重复审计工作
结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]美国企业内部控制审计的定位[J]. 唐建华,杨汉明,万寿琼.  审计研究. 2016(04)
[2]内部控制单独审计和整合审计比较研究——基于审计成本和审计质量视角[J]. 傅绍正,张俊民,肖志超.  中央财经大学学报. 2016(04)
[3]内部控制审计制度的执行增加了审计费用吗[J]. 杨艳文,余德慧.  北京工商大学学报(社会科学版). 2016(02)
[4]整合模式下两类审计收费之间的交叉补贴——知识溢出效应还是规模经济效应?[J]. 方红星,陈娇娇.  审计研究. 2016(01)
[5]审计市场格局:低价竞争抑或品牌竞争——基于匹配理论的实证检验[J]. 王杏芬.  山西财经大学学报. 2015(06)
[6]整合审计、审计质量与审计收费[J]. 倪小雅,张龙平.  华东经济管理. 2015(05)
[7]整合审计、审计费用与审计质量[J]. 胡本源,徐丞.  会计之友. 2015(02)
[8]内部控制评价及其审计整合:必要性、可能性及框架构建[J]. 李军训,赵慧.  财会通讯. 2013(34)
[9]财务报表审计与内部控制审计的整合思考与方法研究[J]. 施平.  中国注册会计师. 2013(11)
[10]浅议内部控制审计如何为财务报表审计提供支持[J]. 黎占露.  中国注册会计师. 2013(09)



本文编号：3126907