企业生产经营中相关社会责任信息发布的审计问题研究
发布时间：2014-09-01 08:34
0引言
0. 1硏究背景和意义
本章将对论文的研究背景和意义、国内外文献综述、研究思路和方法、论文的基本框架进行阐述,从而对本文有个整体了解。近年来,我国的经济发展取得了令人瞩目的成就,然而,企业传统的财务利润最大化目标,带来了一系列社会问题,如环境污染、偷税漏税、侵犯员工权益、产品质量粗劣等,这导致公众要求企业履行社会责任的呼声越来越高,同时要求政府部门对企业社会责任信息披露情况进行监管,从而企业社会责任信息披露及其审计问题变得迫切起来。进入新时代以来,全球的经济得到了日新月异的发展。但是,企业传统的财务利润最大化目标,导致了一系列社会问题,诸如环境污染、侵犯员工权益、产品质量粗劣、偷税漏税等,影响了社会公众对企业的信任。随着经济全球化进程的不断加快,世界各国经济在不断增长,文化也在不断融合,使得企业传统的价值观和责任观发生变化,从传统的追求利润最大化转向日益关注自然资源、生态环境、劳动者权益和商业伦理,具体包括保护环境、生产安全、遵守商业道德、保护劳动者合法权益、支持慈善事业、捐助社会公益事业、保护弱势群体等方面。最近十几年来,可持续发展战略和企业社会责任运动逐渐成为世界各国的共同选择。更多地承担对利益相关者和社会的责任,这已成为全球企业发展的趋势。
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0.2国内外文献综述
0. 2. 1国外研究综述
社会责任理论的研究与创新为企业社会责任会计和审计理论的发展奠定了基础。美国是社会责任会计的发源地。1968年,被誉为社会责任会计之父的美国会计学家戴维林诺维斯发表了论文《社会经济会计》,首次提出了 "社会责任会计"概念,认为社会责任会计是会计在社会学、政治学和经济学等社会科学中的运用,由此揭开了社会责任会计和审计研究的序幕。(1)社会责任信息披露方面在企业社会责任会计信息披露方面,美国注册会计师协会(AICPA)较早成立了生态环境委员会和社会计量委员会,着手研究社会责任会计信息披露问题。1973年,AICPA将反映那些影响社会而又能被确认、描述、计量并对企业在其社会环境中所扮演的角色至关重要的企业活动作为财务报告目标之一。1977年,美国社会计量委员会发表一篇名为《企业社会业绩计量》的报告,在该报告中提出企业应该对一些重大社会责任业绩提供报告、加以披露的观点,并按领域说明了应提供的信息种类、来源渠道和报告形式。21世纪以来,美国学者主要对企业社会责任信息披露影响因素进行分析研究。2006年,洛里赫尔德等学者对美国社会责任信息披露状况进行了调查研究,结果表明,企业规模和行业属性是社会责任信息披露的重要影响因素。2008年,布兰科和罗吉杰斯则认为影响社会责任信息披露的因素主要有两个,一是企业的运营与社会政策的关系,另一个则是受到经济利益的驱使。
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1我国企业社会责任信息披露审计的理论概述
1.1企业社会责任信息披露审计的基本理论
表面上看来,对社会责任信息的需求是源于社会责任问题越来越成为人们关注的焦点,社会责任信息披露审计应运而生。但是通过对社会责任信息披露审计.的深入分析,则可以发现其产生的理论基础。1963年,斯坦福大学研究所最早对"利益相关者"进行了定义:对企业来说,存在这样一些利益群体,如果没有他们的支持,企业就无法生存。Carrol (1991)将利益相关者纳入企业社会责任框架中,他认为要考虑每个主要的利益相关者的社会责任问题。aarkson.(1995)认为,利益相关者理论为企业社会责任研究提供了一种理论框架,企业社会责任被明确界定于企业与利益相关者的关系之上。该理论为研究企业的社会责任提供了理论支持,拓展了社会责任的研究视角,丰富了社会责任信息披露审计理论的内容。按照利益相关者理论的观点,企业社会责任信息披露涉及供应商、顾客、员工、股东、所在社区、管理者等多个利益者。然而他们对社会责任信息披露有着不同的策略选择和利益目标,产生的博弈直接或间接地决定着社会责任信息披露的方式和管制。从社会责任理论和利益相关者理论来看,社会公众对企业的期望是不断变化的,管理层对其的满足程度影响着企业的发展前景。
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1.2我国企业社会责任信息披露的概述
1.2.1企业社会责任和信息披露的概念
目前,投资者和社会公众主要是利用大众媒体,阅读各类临时公告及定期报告来获取企业信息。在上个世纪的20年代,关于企业社会责任(Corporate Social Responsibility,CSR)的概念在西方发达国家产生,至今已有近百年。现在最流行的企业社会责任的概念是由总部在美国的社会责任国际(Social Accountability International简称SAI)作出的:企业社会责任它不同于商业责任,是指企业除了必须要对股东负责,即创造财富外,还须对整个社会承担责任,一般包括保护劳工基本权利、遵守商业道德、保护社会环境、发展慈善事业、保护弱势群体、捐赠公益事业等气企业履行社会责任,通常也主要是通过维护劳工权益、保护环境、捐款、热衷公益事业等途径实现。信息披露主要是指企业以招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等形式,把企业以及与企业相关的信息,向投资者及社会公众公开披露的行为气企业信息披露是连接企业与投资者、社会公众信息沟通的桥梁。
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3我国企业社会责任信息披露审计存在问题的原因分析........32
3.1我国企业社会责任会计制度缺失........32
3.2我国企业社会责任信息披露审计的法律法规不完善........32
3.3我国企业社会责任信息披露审计的理论体系不完善........34
4国外企业社会责任信息披露审计的经验和启示........38
4.1美国社会责任信息披露审计的经验........38
4.2法国社会贵任审计信息披露^汁的经验........39
4.3英国社会责任审计信息披露审计的经验........40
5改善我国企业社会责任信息披露审计的对策........43
5.1提高我国企业社会责任信息披露审计的意识........43
5.2健全我国企业社会责任信息披露审计的法律政策........44
5改善我国企业社会责任信息披露审计的对策
5. 1提高我国企业社会责任信息披露审计的意识
5.1.1加大企业履行社会责任的宣传力度
企业的社会责任指的是企业应该对社会履行的义务,它主要表现为对环境和社会的反应及关注。要求企业披露社会责任的信息有助于督促企业承担社会责任,所以我们应该宣传企业披露社会责任信息的重要性,这也是与企业利益需要完全符合的。所谓企业的利益相关者,它包括职工、政府机构、股东和消费者等,他们对社会责任的日益关注势必会有助于增强企业履行社会责任的意识,并主动披露社会责任信息。政府可以通过制定相关法律法规,进行广泛宣传,努力帮助利益相关者们提高权利意识,使其主动参与到对企业履行社会责任的舆论监督中。而作为舆论工具的媒体应负有揭露企业忽视职工权益、欺诈消费者和破坏环境等不良行为的责任和义务,并帮助企业、工会团体、政府逐步普及利益相关者的权益保护知识,从而促使企业提高社会责任意识,提高企业社会责任信息披露的水平。但是,在实际操作过程中,由于企业管理层的各种主观因素,特别是由于企业承担社会责任并披露信息是要付出成本的,从而导致企业不愿披露或选择性披露社会责任信息。
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结论
综上所述,本文在搜集大量数据并归纳分析的基础上,从社会责任信息披露、社会责任信息披露审计和社会责任报告鉴证三个方面深入分析了我国实施企业社会责任信息披露审计的现状。具体为:从年度分布、地区分布、行业分布、企业性质分布四个方面分析我国企业社会责任信息披露的现状;从企业对职工、消费者、生态环境、政府公众四个方面的社会责任,分析社会责任信息披露审计在我国实施的现状和存在的问题;从鉴证的年度分布、采用的标准、实施的程序等方面分析社会责任报告鉴证的现状。在此基础上,分析了我国当前企业社会责任信息披露审计存在问题的原因,包括会计制度不健全、审计的法律法规不明确、理论体系不完善、审计的准则不清晰、主体不明确、审计人员技能不足等,以至于造成社会责任信息披露审计"无据可审"、"无法可依"、"无章可循"的困境。然后介绍了美、法、英三个国家实施社会责任信息披露及其审计的经验,从中得出了以下启示:提高社会责任意识,成立社会责任管理机构,制定社会责任信息披露规范和审计准则,对我国实施社会责任信息披露及其审计有重要作用。最后提出改善我国社会责任信息披露审计的建议,包括提高社会责任意识、制定社会责任信息披露审计的法律条款和鼓励政策、完善理论体系、规范信息披露标准、制定适合我国的审计准则、建立联合审计制度和考核机制、提高审计人员专业素质等十多条建议,力争逐步推动企业社会责任信息披露审计的实施.
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参考文献(略)
本文编号：8563
0. 1硏究背景和意义
本章将对论文的研究背景和意义、国内外文献综述、研究思路和方法、论文的基本框架进行阐述,从而对本文有个整体了解。近年来,我国的经济发展取得了令人瞩目的成就,然而,企业传统的财务利润最大化目标,带来了一系列社会问题,如环境污染、偷税漏税、侵犯员工权益、产品质量粗劣等,这导致公众要求企业履行社会责任的呼声越来越高,同时要求政府部门对企业社会责任信息披露情况进行监管,从而企业社会责任信息披露及其审计问题变得迫切起来。进入新时代以来,全球的经济得到了日新月异的发展。但是,企业传统的财务利润最大化目标,导致了一系列社会问题,诸如环境污染、侵犯员工权益、产品质量粗劣、偷税漏税等,影响了社会公众对企业的信任。随着经济全球化进程的不断加快,世界各国经济在不断增长,文化也在不断融合,使得企业传统的价值观和责任观发生变化,从传统的追求利润最大化转向日益关注自然资源、生态环境、劳动者权益和商业伦理,具体包括保护环境、生产安全、遵守商业道德、保护劳动者合法权益、支持慈善事业、捐助社会公益事业、保护弱势群体等方面。最近十几年来,可持续发展战略和企业社会责任运动逐渐成为世界各国的共同选择。更多地承担对利益相关者和社会的责任,这已成为全球企业发展的趋势。
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0.2国内外文献综述
0. 2. 1国外研究综述
社会责任理论的研究与创新为企业社会责任会计和审计理论的发展奠定了基础。美国是社会责任会计的发源地。1968年,被誉为社会责任会计之父的美国会计学家戴维林诺维斯发表了论文《社会经济会计》,首次提出了 "社会责任会计"概念,认为社会责任会计是会计在社会学、政治学和经济学等社会科学中的运用,由此揭开了社会责任会计和审计研究的序幕。(1)社会责任信息披露方面在企业社会责任会计信息披露方面,美国注册会计师协会(AICPA)较早成立了生态环境委员会和社会计量委员会,着手研究社会责任会计信息披露问题。1973年,AICPA将反映那些影响社会而又能被确认、描述、计量并对企业在其社会环境中所扮演的角色至关重要的企业活动作为财务报告目标之一。1977年,美国社会计量委员会发表一篇名为《企业社会业绩计量》的报告,在该报告中提出企业应该对一些重大社会责任业绩提供报告、加以披露的观点,并按领域说明了应提供的信息种类、来源渠道和报告形式。21世纪以来,美国学者主要对企业社会责任信息披露影响因素进行分析研究。2006年,洛里赫尔德等学者对美国社会责任信息披露状况进行了调查研究,结果表明,企业规模和行业属性是社会责任信息披露的重要影响因素。2008年,布兰科和罗吉杰斯则认为影响社会责任信息披露的因素主要有两个,一是企业的运营与社会政策的关系,另一个则是受到经济利益的驱使。
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1我国企业社会责任信息披露审计的理论概述
1.1企业社会责任信息披露审计的基本理论
表面上看来,对社会责任信息的需求是源于社会责任问题越来越成为人们关注的焦点,社会责任信息披露审计应运而生。但是通过对社会责任信息披露审计.的深入分析,则可以发现其产生的理论基础。1963年,斯坦福大学研究所最早对"利益相关者"进行了定义:对企业来说,存在这样一些利益群体,如果没有他们的支持,企业就无法生存。Carrol (1991)将利益相关者纳入企业社会责任框架中,他认为要考虑每个主要的利益相关者的社会责任问题。aarkson.(1995)认为,利益相关者理论为企业社会责任研究提供了一种理论框架,企业社会责任被明确界定于企业与利益相关者的关系之上。该理论为研究企业的社会责任提供了理论支持,拓展了社会责任的研究视角,丰富了社会责任信息披露审计理论的内容。按照利益相关者理论的观点,企业社会责任信息披露涉及供应商、顾客、员工、股东、所在社区、管理者等多个利益者。然而他们对社会责任信息披露有着不同的策略选择和利益目标,产生的博弈直接或间接地决定着社会责任信息披露的方式和管制。从社会责任理论和利益相关者理论来看,社会公众对企业的期望是不断变化的,管理层对其的满足程度影响着企业的发展前景。
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1.2我国企业社会责任信息披露的概述
1.2.1企业社会责任和信息披露的概念
目前,投资者和社会公众主要是利用大众媒体,阅读各类临时公告及定期报告来获取企业信息。在上个世纪的20年代,关于企业社会责任(Corporate Social Responsibility,CSR)的概念在西方发达国家产生,至今已有近百年。现在最流行的企业社会责任的概念是由总部在美国的社会责任国际(Social Accountability International简称SAI)作出的:企业社会责任它不同于商业责任,是指企业除了必须要对股东负责,即创造财富外,还须对整个社会承担责任,一般包括保护劳工基本权利、遵守商业道德、保护社会环境、发展慈善事业、保护弱势群体、捐赠公益事业等气企业履行社会责任,通常也主要是通过维护劳工权益、保护环境、捐款、热衷公益事业等途径实现。信息披露主要是指企业以招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等形式,把企业以及与企业相关的信息,向投资者及社会公众公开披露的行为气企业信息披露是连接企业与投资者、社会公众信息沟通的桥梁。
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3我国企业社会责任信息披露审计存在问题的原因分析........32
3.1我国企业社会责任会计制度缺失........32
3.2我国企业社会责任信息披露审计的法律法规不完善........32
3.3我国企业社会责任信息披露审计的理论体系不完善........34
4国外企业社会责任信息披露审计的经验和启示........38
4.1美国社会责任信息披露审计的经验........38
4.2法国社会贵任审计信息披露^汁的经验........39
4.3英国社会责任审计信息披露审计的经验........40
5改善我国企业社会责任信息披露审计的对策........43
5.1提高我国企业社会责任信息披露审计的意识........43
5.2健全我国企业社会责任信息披露审计的法律政策........44
5改善我国企业社会责任信息披露审计的对策
5. 1提高我国企业社会责任信息披露审计的意识
5.1.1加大企业履行社会责任的宣传力度
企业的社会责任指的是企业应该对社会履行的义务,它主要表现为对环境和社会的反应及关注。要求企业披露社会责任的信息有助于督促企业承担社会责任,所以我们应该宣传企业披露社会责任信息的重要性,这也是与企业利益需要完全符合的。所谓企业的利益相关者,它包括职工、政府机构、股东和消费者等,他们对社会责任的日益关注势必会有助于增强企业履行社会责任的意识,并主动披露社会责任信息。政府可以通过制定相关法律法规,进行广泛宣传,努力帮助利益相关者们提高权利意识,使其主动参与到对企业履行社会责任的舆论监督中。而作为舆论工具的媒体应负有揭露企业忽视职工权益、欺诈消费者和破坏环境等不良行为的责任和义务,并帮助企业、工会团体、政府逐步普及利益相关者的权益保护知识,从而促使企业提高社会责任意识,提高企业社会责任信息披露的水平。但是,在实际操作过程中,由于企业管理层的各种主观因素,特别是由于企业承担社会责任并披露信息是要付出成本的,从而导致企业不愿披露或选择性披露社会责任信息。
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结论
综上所述,本文在搜集大量数据并归纳分析的基础上,从社会责任信息披露、社会责任信息披露审计和社会责任报告鉴证三个方面深入分析了我国实施企业社会责任信息披露审计的现状。具体为:从年度分布、地区分布、行业分布、企业性质分布四个方面分析我国企业社会责任信息披露的现状;从企业对职工、消费者、生态环境、政府公众四个方面的社会责任,分析社会责任信息披露审计在我国实施的现状和存在的问题;从鉴证的年度分布、采用的标准、实施的程序等方面分析社会责任报告鉴证的现状。在此基础上,分析了我国当前企业社会责任信息披露审计存在问题的原因,包括会计制度不健全、审计的法律法规不明确、理论体系不完善、审计的准则不清晰、主体不明确、审计人员技能不足等,以至于造成社会责任信息披露审计"无据可审"、"无法可依"、"无章可循"的困境。然后介绍了美、法、英三个国家实施社会责任信息披露及其审计的经验,从中得出了以下启示:提高社会责任意识,成立社会责任管理机构,制定社会责任信息披露规范和审计准则,对我国实施社会责任信息披露及其审计有重要作用。最后提出改善我国社会责任信息披露审计的建议,包括提高社会责任意识、制定社会责任信息披露审计的法律条款和鼓励政策、完善理论体系、规范信息披露标准、制定适合我国的审计准则、建立联合审计制度和考核机制、提高审计人员专业素质等十多条建议,力争逐步推动企业社会责任信息披露审计的实施.
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参考文献(略)
本文编号：8563
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/caiwuguanlilunwen/8563.html
