基于成本效益视角的内部控制本质和属性探究
发布时间：2021-11-15 17:20
通过文献综述,梳理与内部控制相关的研究成果,并在此基础上采用成本效益分析法,基于不同的人性假说,从岗位内部牵制、绩效考评和普通规章制度三个方面对内部控制的成本、效益与时间的关系进行系统分析,得出如下结论:内部控制可以为企业创造价值,内部控制是管理层主导的不完备契约和权益保护机制,正式控制与信任控制应在管理者控制下实现最佳搭配,内部控制的建立应由管理层主导、全员参与,外部收益分享者应承担部分内部控制成本等。
【文章来源】：财会月刊. 2020,(17)北大核心
【文章页数】：7 页
【部分图文】：
“性善论”和“Y理论”下岗位内部牵制的“成本—时间—收益”关系
图1“性善论”和“Y理论”下岗位内部牵制的“成本—时间—收益”关系在“超Y理论”和“复杂人”假设下，人们基于不同的需要参加工作：有的人需要正式的机构和条例，不想做出决策并承担责任；有的人则能够自治，需要创造性机会。每个人都有“善”的一面也有“恶”的一面。因此，这种情况下的成本线斜率比图2的大，收益线斜率比图2的小，达到均衡点和实现既定效益的时间要比图2晚，具体如图3所示。“性善论”和“Y理论”性格成分的人越多，实行内部牵制的收益线斜率越小（极低点是与横轴重合），成本线斜率越大（但不会与纵轴重合），达到均衡点和实现既定收益的时间越要推后，采用内部牵制越不利，应该更多地相信他们，让他们自行决策自己要做的事情；反之，就应该实行更健全有效的内部牵制。总体来看，在“超Y理论”和“复杂人”假说下，随着时间的推移，内部牵制抑制“性恶论”和“X理论”适用者的效应就越显现，为企业创造的价值也就越多。但是，为了进一步提高内部牵制效率、降低内部牵制的机会成本，应该更多地相信那些值得相信的人，提高他们的效率和凝聚力。
在“超Y理论”和“复杂人”假设下，人们基于不同的需要参加工作：有的人需要正式的机构和条例，不想做出决策并承担责任；有的人则能够自治，需要创造性机会。每个人都有“善”的一面也有“恶”的一面。因此，这种情况下的成本线斜率比图2的大，收益线斜率比图2的小，达到均衡点和实现既定效益的时间要比图2晚，具体如图3所示。“性善论”和“Y理论”性格成分的人越多，实行内部牵制的收益线斜率越小（极低点是与横轴重合），成本线斜率越大（但不会与纵轴重合），达到均衡点和实现既定收益的时间越要推后，采用内部牵制越不利，应该更多地相信他们，让他们自行决策自己要做的事情；反之，就应该实行更健全有效的内部牵制。总体来看，在“超Y理论”和“复杂人”假说下，随着时间的推移，内部牵制抑制“性恶论”和“X理论”适用者的效应就越显现，为企业创造的价值也就越多。但是，为了进一步提高内部牵制效率、降低内部牵制的机会成本，应该更多地相信那些值得相信的人，提高他们的效率和凝聚力。岗位内部牵制采用IT系统与采用人工控制相比，由于IT系统投资大，控制环节较多、较复杂且运行比较严格，所以建立成本、维护成本较高，早期的年运行成本也较高；但是由于其可靠性高、效率高、运行速度快，因此每年的监督成本、报告成本、机会成本较低，并且未来每年发生的监督成本、运行成本、报告成本、机会成本会逐年降低。
【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制法规、内部控制质量与财务报告的可靠性[J]. 戴文涛,王亚男. 财经问题研究. 2019(12)
[2]上市企业内部控制有效性评价实证检验[J]. 徐天舒,马珺. 统计与决策. 2019(21)
[3]行政事业单位内部控制的基本假设重构——对公共受托责任视角的突破和整合[J]. 刘玉廷,武威. 财政研究. 2019(03)
[4]内部控制的经济性质——权威扩散、信息分享与知识整合[J]. 黄寿昌. 财会月刊. 2019(02)
[5]论行政事业单位内部控制建设中的十大关系[J]. 白华. 会计与经济研究. 2018(06)
[6]国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J]. 唐大鹏,李鑫瑶,刘永泽,高嵩. 审计研究. 2015(02)
[7]关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J]. 樊行健,肖光红. 会计研究. 2014(02)
[8]不完全契约、企业能力与内部控制[J]. 徐习兵,王永海. 审计研究. 2013(06)
[9]我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J]. 田祥宇,王鹏,唐大鹏. 会计研究. 2013(09)
[10]内部控制研究的困惑与思考[J]. 李心合. 会计研究. 2013(06)
本文编号：3497198
【文章来源】：财会月刊. 2020,(17)北大核心
【文章页数】：7 页
【部分图文】：
“性善论”和“Y理论”下岗位内部牵制的“成本—时间—收益”关系
图1“性善论”和“Y理论”下岗位内部牵制的“成本—时间—收益”关系在“超Y理论”和“复杂人”假设下，人们基于不同的需要参加工作：有的人需要正式的机构和条例，不想做出决策并承担责任；有的人则能够自治，需要创造性机会。每个人都有“善”的一面也有“恶”的一面。因此，这种情况下的成本线斜率比图2的大，收益线斜率比图2的小，达到均衡点和实现既定效益的时间要比图2晚，具体如图3所示。“性善论”和“Y理论”性格成分的人越多，实行内部牵制的收益线斜率越小（极低点是与横轴重合），成本线斜率越大（但不会与纵轴重合），达到均衡点和实现既定收益的时间越要推后，采用内部牵制越不利，应该更多地相信他们，让他们自行决策自己要做的事情；反之，就应该实行更健全有效的内部牵制。总体来看，在“超Y理论”和“复杂人”假说下，随着时间的推移，内部牵制抑制“性恶论”和“X理论”适用者的效应就越显现，为企业创造的价值也就越多。但是，为了进一步提高内部牵制效率、降低内部牵制的机会成本，应该更多地相信那些值得相信的人，提高他们的效率和凝聚力。
在“超Y理论”和“复杂人”假设下，人们基于不同的需要参加工作：有的人需要正式的机构和条例，不想做出决策并承担责任；有的人则能够自治，需要创造性机会。每个人都有“善”的一面也有“恶”的一面。因此，这种情况下的成本线斜率比图2的大，收益线斜率比图2的小，达到均衡点和实现既定效益的时间要比图2晚，具体如图3所示。“性善论”和“Y理论”性格成分的人越多，实行内部牵制的收益线斜率越小（极低点是与横轴重合），成本线斜率越大（但不会与纵轴重合），达到均衡点和实现既定收益的时间越要推后，采用内部牵制越不利，应该更多地相信他们，让他们自行决策自己要做的事情；反之，就应该实行更健全有效的内部牵制。总体来看，在“超Y理论”和“复杂人”假说下，随着时间的推移，内部牵制抑制“性恶论”和“X理论”适用者的效应就越显现，为企业创造的价值也就越多。但是，为了进一步提高内部牵制效率、降低内部牵制的机会成本，应该更多地相信那些值得相信的人，提高他们的效率和凝聚力。岗位内部牵制采用IT系统与采用人工控制相比，由于IT系统投资大，控制环节较多、较复杂且运行比较严格，所以建立成本、维护成本较高，早期的年运行成本也较高；但是由于其可靠性高、效率高、运行速度快，因此每年的监督成本、报告成本、机会成本较低，并且未来每年发生的监督成本、运行成本、报告成本、机会成本会逐年降低。
【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制法规、内部控制质量与财务报告的可靠性[J]. 戴文涛,王亚男. 财经问题研究. 2019(12)
[2]上市企业内部控制有效性评价实证检验[J]. 徐天舒,马珺. 统计与决策. 2019(21)
[3]行政事业单位内部控制的基本假设重构——对公共受托责任视角的突破和整合[J]. 刘玉廷,武威. 财政研究. 2019(03)
[4]内部控制的经济性质——权威扩散、信息分享与知识整合[J]. 黄寿昌. 财会月刊. 2019(02)
[5]论行政事业单位内部控制建设中的十大关系[J]. 白华. 会计与经济研究. 2018(06)
[6]国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J]. 唐大鹏,李鑫瑶,刘永泽,高嵩. 审计研究. 2015(02)
[7]关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J]. 樊行健,肖光红. 会计研究. 2014(02)
[8]不完全契约、企业能力与内部控制[J]. 徐习兵,王永海. 审计研究. 2013(06)
[9]我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J]. 田祥宇,王鹏,唐大鹏. 会计研究. 2013(09)
[10]内部控制研究的困惑与思考[J]. 李心合. 会计研究. 2013(06)
本文编号：3497198
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