酒店业实行全面预算管理的思考

马瑜 陕西延长石油榆林综合服务有限责任公司

摘要：全面预算管理是现代企业管理的重要手段，随着我国市场经济体制的不断完善和发展，全面预算管理也正成为企业必备的、基本性的管理工具。从酒店管理现状来看，我国酒店行业的综合实力和整体素质与西方国家相比，还有很大差距，预算管理也处于起步阶段，预算管理的规划作用、沟通协调作用、监控作用以及绩效评价作用得不到有效发挥。本文从全面预算管理的意义从发，通过分析酒店预算管理的现状和存在的问题，提出相应的对策和建议。

关键词：酒店业全面预算管理建议对策

全面预算是以企业战略规划为依据，集计划、控制、协调、激励、评价等功能于一体，贯穿于企业产供销各个环节、人才物各个方面的现代企业管理系统。酒店业实行全面预算管理，其作用在于明确酒店及各部门的经营目标和职责，也为酒店增加收入、控制成本费用、业绩考核提供了依据。通过预算的事前、事中、事后控制作用，确保酒店各项经营目标的实现。近年来，我国的大中型企业逐步引入全面预算管理，各行业取得成功的案例不胜枚举，因此，为加快酒店战略转型，建立起现代酒店管理制度，适应市场经济发展需要，酒店业应注重和加强全面预算管理。

一、 酒店业实施全面预算管理的意义

1、酒店的发展战略离不开全面预算。在处于以战略

目标为导向的企业管理时代，酒店行业也一样，其预算管理与发展战略之间已形成“荣辱与共”的关系，预算管理作为酒店未来的规划，一头连着竞争激励的市场，另一头连着酒店的每一处神经。好的企业管理等于好的企业战略制定加好的战略执行，预算管理可以使企业的长短期目标、战略和年度经营目标有机地结合在一起，促进战略很好地落实，为企业战略目标的实现提供合理的保证。

3、激发员工的工作积极性。全面预算规划了酒店的奋斗目标，为了实现这个目标，就会形成全员共同遵守的形为规范。比如：通过规定酒店实现的销售额、销售成本、毛利率、应收账款周转率、存货周转率、服务质量等指标，迫使酒店“事前”做好筹划；“事中”落实各项具体工作，如有预算偏差，管理层要找出原因所在；“事后”做好总结，考核执行者的目标值，形成以考核为目标、以资金流量为纽带、以成本为重点的利益共同体。预算为员工的绩效提供了一个标准、工具的指南，通过特定期间的实际结果与预算目标的比较，评估预算执行者的业绩，以此提高全员工作的自觉性、主动性和积极性。

二、 酒店业全面预算管理的现状及问题

1、对预算管理认识理解不够深刻。全面预算是在财务收支预算基础上发展起来的，以至于大多数酒店把预算管理理解为是财务部门控制资金收支计划，将预算管理工作由某个领导和单独的向个部门去实施，这样会导致势单力薄，在整个预算过程中，缺乏上下级及所有员工的支持，没有相关部门进行认真的落实执行，也必然会使实施的效果大打折扣，这就导致了企业对预算岗位不够重视，存在为预算而预算的现象。

2、预算组织机构不健全。目前，国内酒店存在国有、民营、其他经济等多种所有制形式，接待对象的不同，管理模式也存在很大差异，绝大多数酒店按传统的模式进行经营粗放经营，未引入全面预算管理，未能根据酒店的发展战略制定年度经营目标，而是出于少数股东、经理的研究决定，这与酒店业不太健全的治理结构有着密切的关系。

3、预算目标不明确、编制方法落后。由于酒店受市场环境影响比较大，导致预算编制有一定难度，不知道该做什么预算。这固然与酒店行业经营波动性较大有关，但我们不能忽视的主要原因是酒店对自身的了解不够，如果对所处的内外部环境不够了解，就不知道适合做什么样的预算。同时，预算编制的方法缺乏科学性，随意性大，多以历史数据为依据，按预算期内一定的增长率或节约率来编制预算，简便易行，省时省力，但缺乏科学性和先进性，受到既成事实的影响，使预算中的不合理因素长期存在。

4、预算编制的基础薄弱。成功预算编制要求充分占有资料并对资料进行深入的分析，需要掌握酒店的历史资料、旅游市场发展趋势和变化规律、市场占有率情况及发展趋势、影响销售价格的因素、国际国内经济形势、同行业竞争情况、同行业广告促销策略等。而国内的酒店往往独立地研究饭店经济活动，忽视对饭店生存、发展的全面考虑，在指标体系的设置上，缺乏综合性的指标，往往重于对利润目标等少数指标的分析，且主要是事后分析，忽视事前和事中的分析，无法提供为企业的决策提供有价值的指标。

5、预算管理缺乏系统性。国内实行全面预算管理的酒店，往往是几个月甚至是一年才编制一次固定预算，预算管理对酒店的事中控制是非常薄弱的，更不能衡量酒店的经营业绩。国内酒店预算期结束后，也会做差异分析和业绩评价，但由于预算目标不准确，不能以预算为标准作出业绩评价，没有以预算为基础作出考核，使预算流于形式，预算管理的事后控制也变为空谈。

三、影响酒店业全面预算管理的因素

1、管理层的认可和支持

实施全面预算管理涉及到酒店的方方面面，有可能触及到领导和员工的利益，所以必然会受到阻碍。全面预算管理属于“一把手”工程，必须领导亲自抓、亲自管，否则，全面预算很难取得实际的效果。所以，酒店各部门的一把手必须加强对全面管理的认识，学习和借鉴国内外酒店推行全面预算管理的先进经验，并进行系统的培训学习，真正从思想上认识到全面预算管理的重要性。

2、全员的参与和配合

因为全面预算管理涉及企业生产经营的各个环节，而各个环节的任务由不同的部门和员工来完成，所以，全体员工是全面预算管理的执行者。酒店业也一样，只有让酒店各个层面的员工参与了预算管理，得到他们的重视和支持，才能为完成全面预算管理奠定基础，从而顺利完成酒店的各项预算目标。所以，酒店业在推行全面预算管理时，必须重视对员工的宣传教育和技能培训，调动全体员工自觉参与全面预算管理的积极性和主动性。

3、高素质的财务队伍

虽然全面预算管理不是一项单纯的财务工作，但是，全面预算的核心是企业生产经营活动中的资金运动，财务人员无疑成了全面预算管理的主力军。所以，酒店业要取得全面预算管理的成功，必须在财务管理的广度，深度上下功夫，要求财务人员跳出传统的思维，使财务管理同酒店的日常经营有机地结合起来，切实做好全面预算的编制、执行和考核等基础性的工作。

4、责权分明、奖惩挂钩

企业实行全面预算管理的重要标志是将预算的执行结果与奖惩制度挂钩，只有这两者结合起来，才算真正踏上预算管理的轨道。所以，酒店业在实行全面预算管理时，参照国内外全面预算管理成熟酒店的做法，建立起预算的激励与约束机制，明确各个岗位及员工的责任和权利，将所有的预算责任落实到相应的部门和员工，同时，建立合理的考评制度，充足调动全员参与预算管理的积极性。

四、 改善酒店业全面预算管理的建议及对策

1、完善组织体系，明确预算职责。全面预算管理是一项系统工程，内容涵盖了企业生产经营方方面面，需要全员参与、全业务覆盖、全过程控制才能实现。因此，要求各单位尽快建立和完善全面预算管理组织体系。纵向上，通过建立由单位主要领导牵头的各层级预算管理委员会和工作机构，领导、组织、协调单位全面预算管理工作，层层分解落实预算目标和责任，确保各项目标任务的贯彻落实。横向上，在进一步明确各责任主体和职能部门的职责定位的基础上，按照预算管理目标和任务，既各负其责，又相互衔接配合，提高预算的执行力和符合率，保证预算目标的贯彻落实。通过构建高效的全面预算管理组织体系，明确各层级责任中心的预算责任，以责任中心为主体，自下而上、自上而下、上下结合，层层编制预算，层层落实预算责任，将预算管理的责任和理念贯彻到企业生产经营始终，使预算的执行结果与企业经营绩效、经营者、职工的经济利益挂钩，形成责、权、利相统一的责任共同体。

2、树立全面预算管理理念。全面预算管理通过对企业资源的合理配置，建立以市场为导向的压力传递机制，将传统财务管理的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考核，它以提高企业经济效益为目标，通过市场压力传递，使企业的生产经营活动始终处于有效的控制状态，从而成功地控制费用、降低成本、提高效益。全面预算管理是全员全过程的管理，是所有部门所有员工的共同职责，而不仅仅是财务部门的事情。

3、加强预算的编制工作。在编制预算时考虑与酒店战略保持一致，根据酒店的战略来预测和编制预算。同时，也要注意与酒店经营计划的协调，综合考虑酒店所处的内外部经营环境，提高预测的准确性。在编制方法上，根据不同业务的特点，综合应用定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法等，使预算的编制科学合理。

 4、注重预算的过程控制。在预算执行一段时间后，需要及时地分析预算的执行情况，并根据差异大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。首先，要进行预算分析，将预算的执行结果与预算的目标进行比较，找出差异，分析差异形成的原因，更深一步地分析薄弱环节，积极寻找解决问题的对策和办法，并形成相应的改进措施。同时，也要根据酒店内外部环境的变化，适时对预算进行调整，当然，预算的调整必须根据客观因素的变化及重大的变化，并按规定的程序进行调整。

  5、做好预算的考核工作。

全面预算管理只有制定相应的考核评价办法，定期对全面预算执行结果实施绩效考核，才能保证全面预算工作的有序推进。要建立绩效考核的多重标准，不仅有收入、利润指标，还要有客户满意度、市场占有率等非财务指标，，不仅停留在物质层面，还体现在精神层面，使人人都有一种归属感、期待感。同时，也要坚持公开、公正、透明的原则，切实做到奖惩分明，调动各部门参与预算管理的热情。

五、结论

总之，全面预算已成为国内外企业广泛应用的现代化管理方法。本文阐述了酒店业实施全面预算管理的重要意义，

分析了当前酒店业在全面预算管理中普通存在的问题，提出了改善酒店业全面预算管理的建议及对策。酒店业应增强全面预算管理意识，充分做好预算的编制、控制、考核等工作，通过全面预算提高服务水平，增强市场竞争实力，以此推动酒店业的可持续发展。

参考文献

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