加强全面预算管理，促进企业良性发展

王雪玲 陕西蒲白煤化实业公司

摘要:全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。本文针对企业全面预算管理中注意事项，论述如何做好全面预算管理。

关键词:预算；管理；发展

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。由此可见，全面预算对于实现企业短时期内的经营目标，促进企业良性发展有着非常重要的作用。

一、加强全面预算管理的重要意义

（1）完善管理，实现企业发展经营目标。通过在企业内部上下推行全面预算管理能够对企业各部门以及成员之间的工作业绩进行量化的考核进而对其奖惩的预算加以管理和控制，从而使整个企业上下的管理机制得以统一从而保障企业生产经营目标的最终实现。

⑵规划各部门职责，加强彼此的沟通协调。全面预算的实施通过对企业的经营发展目标做出详细具体的量化并将各部分职责目标一一落实到各部门中去，从而对各部门需要担负起的工作职责加以明确。然而整个企业经营目标的最终实现又需要各部门在做好本职工作的基础上加强彼此间的沟通和协调。

⑶量化工作业绩，明确各部门工作评定。在企业管理中推行全面预算管理，通过制定出一系列的企业经营发展目标并将企业经营所得的利润切实落实到每一个具体部门的头上，从而在最后对各部门工作业绩加以评定时其具体的工作情况得以一目了然，根据实际工作情况进行相应的奖惩，如此一来便大大激发了企业员工工作的积极性。

⑷降低经营成本，实现资金集中管理。所谓的全面预算管理不仅对企业最终的目标成本加以控制管理，同时对企业的生产经营成本进行有效地降低，通过对企业发展运转资金加以预算规划，使得资金的安全有效利用得以保证，最终提高企业的经营利润。

⑸控制经济活动，指明工作的具体方向。全面预算的管理推行在整个企业内部经营生产活动的始终均具有一定的管理控制作用，预算的编制以及执行和最终对其所进行的考评这整个系统贯穿下来，对企业的生产经营形成了绝对的影响和控制。在流程的终端，通过对预算的管理进行考核评估从而有利于对经营的利弊加以明确地分析，进而为今后的工作管理提供一定的方向借鉴。

二、全面预算管理工作中的注意事项

全面预算管理也是企业内部管理控制的一种主要方法，是实现企业资源优化配置，提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。推行全面预算管理，是实现企业现代化管理体系的必要手段。下面从全面预算管理工作中的注意事项阐述如何做好全面预算管理。

⑴采用科学的预算编制方法。预算管理的重要目的是运用价值链进行分析，确定协调各个部门之间的关系，去除经济行为中的非增值因素，以分清各种事件的轻重缓急，最终确保企业战略目标的实现。所以，在编制全面预算时，必须结合企业各个部门、各个单位的实际情况，最好采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，即先由管理层提出企业总目标以及各部门的分目标，然后各个部门根据管理层的一级原则和本部门的实际情况制定本部门的预算，预算委员会对各个分部门的预算进行综合平衡，之后再反馈给各个部门，如此反复，形成真正符合实际的，有执行力度的最终预算。

⑵提高预算执行质量。提高全面预算管理的关键是提高预算的执行效果。在执行时，首先要实行责任制度。本着“谁承担谁负责”的原则，落实经营责任。将相应的指标归属到相关的职能单位作为年度考核指标，防止责任转移；其次在执行时要注重信息的反馈，鼓励员工进行信息反馈，以使现实情况与预算情况的偏离达到最小；最后要注意预算执行过程中灵活性的程度。预算执行时需要根据实际情况采用一定的灵活处理，但是，这不能影响到预算过程本身的严肃性。预算指标一经确定，除非外部环境或企业的战略决策确实发生变化，不然不能随意做出调整。

（3）预算指标分解和责任落实

　预算指标分解不够详细、具体，企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算指标分解与业绩考核体系不匹配，预算执行不力；预算责任体系缺失或不健全，预算责任无法落实，预算缺乏强制性与严肃性；预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配，预算目标难以实现。主要控制措施：

第一，企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，横向将预算指标分解为若干相互关联的因素，寻找影响预算目标的关键因素并加以控制；纵向将各项预算指标层层分解落实到最终的岗位和个人，明确责任部门和最终责任人；时间上将年度预算指标分解细化为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

第二，建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。可以通过签订预算目标责任书等形式明确各预算执行部门的预算责任。

第三，分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循定量化、全局性、可控性原则。即：预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核；预算指标的分解要有利于企业经营总目标的实现；赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。

⑷实行全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理

全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

（5）加强预算的执行控制

预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，各企业就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，做到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标” ，从而形成全方位的预算执行责任体系。

企业各部门在生产营销和相关的各项活动中，切实围绕预算开展经济活动，按照预算的具体要求，以“以月保季，以季保年”为原则，建立相关制度。一是建立刚性管理制度。各部门、各单位、各环节和各岗位要做到“有预算才能开支，成本总盘坚决不能突破”，各部门将预算分解到月份，按月从严从紧控制开支，不折不扣执行下达的预算，力争实现节余，预算指标下达后原则上不给予调整。如出现年初未预料到的重大生产急需开支，或年初因无法准确预估的项目，必须按预算调整流程报公司审批。未能完成月度分解效益的单位，将相应扣减下月的成本开支额度，以弥补出现的效益缺口。二是建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、同行对标、分析原因，提出改进措施，寻找降低成本的突破口和制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

三、小结

加强和改善企业全面预算管理是实现管理创新，推动企业管理工作水平上台阶的重要环节。只有真正建立和完善全面预算管理，加大预算执行控制，才能做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”，才能促使企业良性发展，最大限度地提高资本运营效能。

参考文献：

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