审计行业专长、研发资本化与盈余管理

发布时间：2021-03-21 06:56

　　随着企业对研发投入的重视程度不断加深,研发投入相关的会计确认、计量和披露对企业的财务报告也有着重要影响。我国2007年更新的会计准则允许企业在处理研发支出时由只能“全部费用化”调整为可以选择“有条件的资本化”,使得企业在研发投入会计处理上有了更多自由。目前,由于我国会计准则对资本化条件的规定并不具体且无法量化,同时研发投入本身的专业性增加了信息不对称性,使得研发支出资本化被部分企业作为盈余管理的一种手段。对于外部信息使用者来说,要判断企业研发支出资本化的真实性较为困难,而审计师在年度审计或专项审计中能获取更多的内部资料,且具有行业专长的事务所在人员培训和技术上拥有更明显的优势,更可能发现研发支出资本化中可能存在的盈余管理。因此,企业是否会通过研发支出资本化进行盈余管理?审计行业专长是否会识别并监督企业据此进行盈余管理的行为?这种监督作用在高新技术企业中会不会有更好的表现?“产品型”和“低成本型”两种审计行业专长是否有不同的作用效果?这些都是值得进一步研究的话题。本文以2010-2017年的沪深A股上市公司作为样本,实证检验研发支出资本化与盈余管理之间的关系,以及事务所行业专长是否能抑制... 

【文章来源】：广东外语外贸大学广东省

【文章页数】：54 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第1章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究内容、方法与结构
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 研究结构
    1.4 可能的创新
第2章 文献综述
    2.1 研发支出资本化的动因及经济后果
    2.2 研发支出资本化与盈余管理
    2.3 审计行业专长与盈余管理
    2.4 审计行业专长、研发支出资本化与盈余管理
第3章 相关理论与研究假设
    3.1 相关理论
        3.1.1 研发支出会计政策
        3.1.2 委托代理理论
        3.1.3 信息不对称理论
    3.2 研究假设
        3.2.1 研发支出资本化与盈余管理
        3.2.2 审计行业专长对通过研发资本化进行盈余管理的监督作用
        3.2.3 高新技术企业中审计行业专长对研发资本化的监督作用
        3.2.4 不同审计行业专长类型对研发资本化的监督作用
第4章 研究设计
    4.1 数据来源与样本选择
    4.2 变量定义
        4.2.1 关键变量
        4.2.2 调节变量
        4.2.3 控制变量
    4.3 模型设计
        4.3.1 检验研发支出资本化与应计盈余管理的关系
        4.3.2 检验审计行业专长对研发资本化的监督作用
        4.3.3 检验高新技术企业中审计行业专长对研发资本化的监督作用
        4.3.4 检验不同类别的审计行业专长对研发资本化的监督作用
第5章 实证检验
    5.1 描述性统计
    5.2 相关性分析
    5.3 多重共线性检验
    5.4 实证结果与分析
        5.4.1 研发支出资本化与应计盈余管理的实证检验结果
        5.4.2 审计行业专长、研发资本化与盈余管理的实证检验结果
        5.4.3 高新技术企业中审计行业专长、研发资本化与盈余管理的实证检验结果
        5.4.4 审计行业专长类型、研发资本化与盈余管理的实证检验结果
    5.5 稳健性检验
        5.5.1 替换解释变量
        5.5.2 PSM倾向匹配后重新回归
第6章 结论与建议
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
    6.3 研究局限
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计项目团队行业专长类型、审计费用溢价与审计质量[J]. 宋子龙,余玉苗.  会计研究. 2018(04)
[2]审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应[J]. 楚有为.  商业研究. 2018(02)
[3]业绩型股权激励下的业绩达标动机和真实盈余管理[J]. 谢德仁,崔宸瑜,汤晓燕.  南开管理评论. 2018(01)
[4]企业创新能够提高审计质量吗?[J]. 徐经长,汪猛.  会计研究. 2017(12)
[5]研发支出资本化与盈余管理关系研究——基于软件开发行业上市公司[J]. 曹晓丽,彭索醒,陈海声.  财会月刊. 2017(33)
[6]减税激励、研发操纵与研发绩效[J]. 杨国超,刘静,廉鹏,芮萌.  经济研究. 2017(08)
[7]研发支出资本化向市场传递了公司价值吗?[J]. 张倩倩,周铭山,董志勇.  金融研究. 2017(06)
[8]控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择[J]. 谢德仁,廖珂,郑登津.  会计研究. 2017(03)
[9]信息不对称、研发支出与关联股东认购定向增发股份——来自中国证券市场的经验数据[J]. 章卫东,黄一松,李斯蕾,鄢翔.  会计研究. 2017(01)
[10]税收优惠、调整成本与R&D投资[J]. 李万福,杜静.  会计研究. 2016(12)

博士论文
[1]研发支出、企业绩效与市场反应[D]. 辛云峰.财政部财政科学研究所 2012
[2]论审计师行业专长及其对审计质量的影响[D]. 马莉.东北财经大学 2011
[3]审计师行业专长研究[D]. 鲜文铎.西南财经大学 2009

硕士论文
[1]产权性质、事务所行业专长与真实盈余管理的关系研究[D]. 汪小平.湘潭大学 2017
[2]基于盈余管理动机的R&D资本化研究[D]. 任庆庆.西安电子科技大学 2015
[3]研发支出资本化与盈余管理[D]. 苏雨媚.重庆大学 2014
[4]盈余管理、信号传递与研发支出资本化[D]. 张燕.重庆大学 2011



本文编号：3092470