地方财政结余结转资金成因与对策-----以山东省博兴县为例

刘振 山东省博兴县财政局

摘要：地方财政资金的大量结余结转，大大削弱了财政资金使用的有效性,造成公共财政资源的浪费，地方财政结存结余资金应引起高度重视。本文通过对山东省博兴县近年的财政结余结转资金的比较，指出了地方财政结余结转资金形成的原因，在此基础上，以博兴县为突破口，提出了严格预算管理、加快执行进度、清理、压减财政结余结转资金等对策，保障了财政资金的安全有效。

关键词：预算、结余、结转、国库

    2013年7月15日，财政部下发《关于加强地方预算执行管理 激活财政存量资金的通知》（财预[2013]285号），要求加强地方预算执行管理，激活财政存量资金。为贯彻落实国务院和省政府关于盘活财政存量资金的要求，省财政厅出台了《关于压减财政结余结转盘活财政存量资金的通知》（鲁财欲[2013]55号），进一步优化财政资源配置，减少结余资金沉淀，盘活存量资金，提高财政资金使用效率和效益。

    从我县来看，近三年来，我县公共预算结余结转资金略有增长，政府性基金年终结余结转规模先降后升，财政结存结转资金及各预算部门结余资金较大。笔者认为财政资金的大量结存结转大大削弱了财政资金使用的有效性,造成公共财政资源的浪费，地方财政结存结余资金应引起重视。

    一、地方财政结余结转资金形成的原因

    一是预算安排不够合理导致结余。在编制每年的部门预算时有的部门单位没有按规定将上年的专项结余编入下一年的预算，财政预算安排也未考虑部门的上年的专项结余，这样导致专项结余不仅没有重新安排或收回，反而逐渐增大。

    二是项目资金结余未按规定及时处理，导致财政资金结存在专户或单位账户。一方面是因为上级转移支付资金时间过于滞后，，大部分集中在年终，下达到部门后项目根本无法执行，导致年末账面余额较大；另一方面是部分项目开工不及时或未启动，工程进度慢所造成。

    三是是部分专项资金，暂时没有适合的项目，形成暂时闲置。基金方面如：育林基金、新型墙体材料基金、地方水利建设基金等专项资金；专项收入安排的收入如排污费、水资源费、教育费附加等专项资金。

    四是预算管理制度与财务会计制度不衔接造成的结余。现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》规定，单位会计制度采用收付实现制而非权责发生制，因此在“暂付款”中虚增一部分结余。如:有的工程虽已完工，但因财务未能在年终前结算，列暂付款；或者工程未完工，但现金已开支，因财务未结算，列暂付款，虚增结余。

    二、加强财政结转结余资金管理的对策

    （一）要充分认识加强结余结转资金管理的重要性

    大量结余资金的存在, 不仅不利于提高财政资金使用的有效性, 造成公共财政资源的浪费, 也影响了部门预算的完整, 不利于深化部门预算改革。加强结余结转资金管理是提高财政支出的均衡性、时效性、绩效性的重要保障，直接关系到地方经济社会全面协调发展的大局，关系到财政支出的质量和效益，关系到年度财政支出预算的圆满完成。各级财政部门，各部门、各单位对此要有高度认识，认真落实。

    （二）是严格控制预算，从源头加强管理。

    在编制预算时，部门应将拟申请的财政资金与部门财政拨款净结余资金予以统筹考虑，在此基础之上编制部门的年度预算。将上年结余资金纳入当年预算编制，有关部门应对历年结转资金进行彻底清理，对结转时间长、没有具体项目及事实上已形成净结余的资金，应严格按照《预算法实施条例》有关条款操作，及时清理，对净结余的部分或者采取分步消化，或者列为下一年度预算的首要来源，以期提高财政资金的使用效益。对基本性人员支出结余的部分，先由财政收回，第二年由预算单位说明原因，财政部门可做为补充指标列入预算。

    （三）加快预算执行进度

    根据上级财政部门的要求，我县把加快预算执行进度作为一项重要的基础工作常抓不懈。首先是健全完善通报分析制度制度，市财政局按月通报支出进度，并降其纳入全市财政管理工作绩效考评体系，年终进行考核。支出进度慢的较慢的县区和部门，要认真分析原因，采取有效措施，加快执行进度，确保预算支出不低于时间进度。其次是加快指标文件下达和资金拨付进度。对年初预算安排的基本支出，要按时间进度及时足额拨付；对项目支出，要根据项目实施进度及时审核拨付；对各类民生支出要尽量提前下达；对年初预留项目支出，要主动与有关部门对接，尽快明确具体实施单位和项目；对上级下达的各项转移支付资金，要加快文件传递，及时分配下达，不得延压。最后是财政部门要加强外部协调和内部配合，保证支出管理各个环节的有效畅通，并与预算单位(部门)紧密配合，在第一时间分解落实专项资金。同时，财政部门自身要提高预算指标下达、用款计划批复和资金审核支付等环节的工作效率。

    （四）清理、压减财政结余结转资金。

    各级财政部门要强化工作督查机制，督促和指导下级财政部门和本级各单位定期清理结余结转资金，摸清底数、查找原因、分类处理，将结余结转资金与预算编制紧密结合，切实消化和压减结余结转规模。对各级财政结余结转资金，经清理确认属于已无法支出或无需支出的，要收回总预算统筹安排；确需继续保留的，要尽快分解下达到具体部门单位和下级财政部门，督促其加快执行进度；对执行进度缓慢、年底有可能继续形成较多结余或结转的项目，要及时调整用于其他急需的支出项目。各级财政部门要制定具体工作方案，采取切实有效的措施，确保公共财政年终结余结转资金规模比上年同期有较大幅度降低。对压减结余结转成效较好的市县，将给予适当奖励；对年终结余结转资金仍在增加的市县，将酌情减少下一年度转移支付资金。对本级部门结余结转资金，要分单位、分项目排查分析，分门别类提出处理意见。对基本支出结转资金，要首先用于增设机构、增编增人等产生的人员和公用经费支出；对项目结余结转资金，财政将加大统筹力度，合理压缩部门下年度财政拨款预算。原则上在国库结转两年以上的项目资金，要一律收回财政。各部门各单位要采取切实可行的措施，确保年终结余结转规模大幅度压减。

号），扎实开展清理整顿工作，撤销一批违规设立的专户，强化财政专户结余资金管理，加大专户资金统筹力度，积极盘活专户闲置沉淀资金，巩固清理整顿财政专户成果。我县按照《关于认真做好结余结转资金及暂存暂付款专项检查应查工作的通知》和《鲁财监[2014]3号》文件要求，精心准备、加紧组织，建立财政暂付款回收机制和责任追究机制，全面清理消化历年暂付款挂账，该核销的要按程序尽快核销，违规占用的要及时清理，该收回的要及时收回，保障预算支出需要。2013年度我县的暂付款清理主要是各镇将因财力不足而长期挂账款项的清理达6764万元，其中暂付款压减的镇有6个，但也有3个镇暂付出现增长，但是增长数额较小为932万元。

    （六）保障财政资金安全。各级财政部门要将加快预算执行进度、提高财政资金使用效益和保障资金安全等有机结合起来，在严格按照有关规定及时拨付资金的同时，坚决杜绝违规“以拨代支”、虚列支出、挤占挪用资金等行为。充分利用监督局等职能科室，加强对专项资金的管理，从编报、审核、管理、评价、结余等多方面进行事前、事中、事后全过程监管，有效改变部门积极争取项目预算，消极实施项目执行的不良现象，减少单位专项资金结余，减轻财政负担，增加可用财力，提高资金使用效益。2013年，我县进一步完善了财政业务综合管理大平台，构建金财工程专网，推进财政业务专网运行，实现财政业务高效、安全、平稳运行。

参考文献

[1]陈军武，关于加强预算单位专项资金结余管理的思考，中国财经信息资料，2013，（28）

[2]黄桂珍，财政资金结余形成的原因及对策 ， 湖北省审计厅网站,2013.5.8

[3]房冬梅，地方财政结存结余资金形成的原因及建议，山东省审计厅网站,2013.8.2