浅析个人所得税现状及对策

摘要：随着我国财税体制改革的不断完善，，个人所得税成为我国各收入阶层关注的焦点问题，同时也出现了各种利益诉求。作者从目前个税的现状着手，分析现阶段我国个税改革存在的主要问题，并提出对策和建议。

近年来，我国居民收入水平在逐步提高的同时，个人间收入差距也在不断扩大，贫富两极化的程度进一步加深，个人所得税税收征管已经越来越难以适应形势的发展。对高收入人群个人所得税的征收与监控，增加财政收入，增强税收调节，关注弱势群体，是我国各级政府和财政部门当前及今后一段时间的工作重点。而通过对个人所得税征管制度进行改革和完善，对实现宏观调控，缩小贫富差距，构建和谐社会，体现社会主义优越性具有积极的作用。

一、目前我国个人所得税的征收现状

（一）分类课征，源泉扣缴，调节收入

（二）定额定率相结合，量能、等比负担

二、目前，个人所得税征管和改革方面存在的问题

（二）现行的征税方式存在很大的局限性。除了有固定收入的工薪阶层和账册健全的个体工商户外，对于账册不健全的生产经营者和诸如一些劳务报酬所得、财产租赁所得、偶然所得等在采取源头扣缴和自行申报方式纳税的过程中，税收征收具有很大的局限性。

在实际操作过程中，税收规避方式多种多样。一是分解收入，规避税收。一些部门在工资薪金分配方面，由于单次发放的规模相对较小，未将当月分次发放的工资薪金所得合并计税，适用的税率较低或达不到起征点，通过化整为零，或是不将各种形式的收入所得合并，使部分个人所得游离于税收征管之外。二是股息红利所得，单位代扣代缴不足。随着企业改制以及股份制企业、民营企业的大力发展，个人直接或间接参股的情况越来越多。红利发放征收个人所得税成为个税增长的重要支撑，分配红利应缴纳个税已远远超过工资、薪金应缴纳的个税。但是部分企业在派发红利时代扣代缴个人所得税不足，有的甚至不作扣缴。三是通过其他方式达到规避税收的目的。一些单位为了增加个人收入而不缴纳个人所得税，将发放给个人的收入计提到工会经费之中，或以现金、实物的形式发给个人，或通过多提职工福利费和使用管理费用等科目向个人发放过节补助、职工医疗补助费、员工住房补贴等，未按税法规定计入工资薪金所得项目扣缴个人所得税等等。

一是随着市场经济的发展，个人收入来源渠道增多，出现一些新型的应征税收入未纳入征收范围，采用自行申报方式的就可名正言顺地忽略这部分所得。比如，附加福利所得和证券交易所得目前还没有纳入征税范围，导致国家税源减少。二是对个人各种隐性收入，税务机关很难获得真实准确的信息资料，因而在征收管理方面存在一定的困难。三是无法获取个人所得全部信息。由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，形成了无法获取外部信息，无法准确判断税源，从而组织征管。

三、对个税改革的思考和建议

（一）建立新的个人所得税税制模式

当前个人所得税实行分类征收模式，在调节收入分配上的作用不能很好地得到发挥，形成了在“劫富”方面有效，在“济贫”方面作用不大的怪象。根据经济社会的发展水平和税收征管的实际情况，个税目前应考虑在分项征收的基础上实行综合征收和分项征收相结合的混合型税制模式。在个税征收上，税前扣除额应该特别考虑到住房、医疗、教育、保险等支出。总之，鉴于我国的实际情况，应按不同来源、不同性质将每一种个人所得进行细化归类，将工薪所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等具有较强连续性、经常性的、有费用扣除的应税收入列入综合所得的征收项目中，采用预扣代缴的征收方式，按年计征，按月预交，年终汇算清交，多退少补的办法。

（二）扩大征税范围，增强纳税意识

（三）对个人收入实行“归结制”

针对个人所得税在征收过程中存在的税收规避和偷漏税行为，从国家层面来讲，首要解决的问题就是实现隐形收入显形化。首先，实现大的数据共享，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的完全电子化。其次，要通过央行牵头，加强银联、各商业银行和税务机关联网工程的建设，使所有通过个人银行账户结算的款项，在税银联网系统中都能够实现信息共享。加大银行转账结算的使用范围，逐步缩小现金交易。现金交易减少了，个人的各项所得都能够毫无保留地置于税银联网系统的监管中，促进公民依法自觉纳税。最后，建立公民终身的纳税识别号和信用账号一体化制度。应通过税法或其他相关法律规定，要求纳税人在拥有身份证号唯一的基础上，建立与之匹配的、终身不变的纳税人识别号，同时也是公民个人的信用账号。建立集工商登记、个人收支、转账结算、税收缴纳等信用信息一体化平台，实现资源共享，将与个人各个领域经济生活有关的全部信息进行“归结化”管理。

总之，在个人所得税征收方面，要结合我国实际，借鉴国外作法，加强部门间的协调配合和网络体系建设，采取切实可行的措施，有效规范个人所得税征管，不断规范完善个税制度，减少贫富差距，建立一个合理、公平、公正的新税制，从而，保障公平，扩大内需，刺激消费，促进我国社会主义市场经济的和谐健康发展。