关于宏观经济调控的税收杠杆应用探析

陈艳丽 漯河信运监理咨询有限公司

摘要：作为国家宏观经济调控的主要杠杆的税收，税收杠杆机制是在各种税种组合、税种中分布的税收政策导向及税收征管体制的内在合力自动作用于经济的一种功能。税收杠杆机制为实现其最佳效果，必须具有制度刚性及政策灵活性，这样可以对我国现阶段经济运行中存在的问题进行有效解决。本文主要对税收杠杆在我国宏观调控中的重要性、现状进行了分析，并提出了相应的解决措施。

关键词：宏观经济调控；税收杠杆；重要性；现状；措施

党的十六大以来，就将完善社会主义市场经济体制、推进经济结构战略性调整作为经济建设及改革的首要任务。税收作为国家宏观经济调控的重要杠杆，，是国家对经济进行有效调控的重要方式。目前我国经济发展速度较为缓慢，发展中存在的大量问题近年来愈加凸显，这对我国宏观经济调控提出了更高的要求。通过税收杠杆科学合理地进行宏观经济调控，对我国经济发展的可持续性具有重要意义。

一、税收杠杆在我国宏观经济调控中的重要性

年增长

市场经济条件下经济规律就是市场进行自我调节，也就是随着供需改变价格涨跌也随之而改变。当市场经济变动出现非正常状态时，政府必须选用科学有效的经济手段进行干预，主要手段有宏观调控、政策干预等，这种方式就是经济杠杆。在调控国家宏观经济时，作为经济手段的重要表现形式，经济杠杆始终以动态方式发挥着作用，经济杠杆是市场供需平衡的重要条件，也是推动经济发展的前提。

税收杠杆作为我国宏观经济调控四大杠杆之一，为确保税收杠杆作用的充分发挥，在应用过程中必须重视税收杠杆的制度刚性及政策灵活性。制度刚性主要体现在当税种、税率及课税对象一旦选定，必须确保较长时间内这些税收项目具有稳定性及固定性。政策灵活性则表现在税收减免及缓征等方面。多税种、多环节征收是我国税收制度的重点内容，外税，不仅要对流转环节进行有效控制还要对所得环节进行有效控制，也就是说不仅要进行征价内税还要征价外税，进而形成货物、劳务税及所得税为主，其他税种为辅的复合税制。为实现政府宏观经济目标必须进行税收宏观调控，通过税收杠杆可以有效对国民经济结构进行调整，同时还能起到资源优化配置的作用。

二、我国宏观经济运行中存在的问题

1、消费需求不足

拉动经济增长的三大因素为消费、投资及出口。只有确保这三者比例的合理性，才能实现三者之间的协调性，并对经济的可持续发展提供可靠保障。近年来，在我国GDP中消费所占比例呈现出逐年下滑的趋势，这种情况下将导致经济结构出现严重失衡状况。在发达国家对国民经济贡献率最高的是消费，在美国消费对国民经济的贡献率高达80%左右，即使在发展中国家，消费所占贡献率在一半以上。近年来我国由于投资和出口在GDP中所占比例不断增长，给我国经济发展带来了极大的风险性。

2、产业结构有待优化升级

现阶段我国三大产业中占据主体地位的产业为第二产业，在发达国家主要以第三产业为经济发展中主导产业。由此可见我国产业结构还存在诸多不足。即便是在第二产业制造领域中我国也处于价值链的中低端，主要从事加工的附加生产，高新技术研发力度也很不足，水平较低。

3、区域经济发展不平衡状况严重

我国自改革开放后中央政府“鼓励一部分地区一部分人先富起来”的发展战略，这种情况下推动了我国经济整体的高速发展，但也加大了区域经济发展的不平衡性。现阶段，我国区域经济不平衡主要体现在经济增长和收入差距及经济结构与社会进步等方面。作为我国政府用于经济运作及发展的主要方式，财政政策对区域经济协调起着支撑及导向功能。现阶段我国实行的财政政策在推动区域经济协调发展中的作用还不显著。为进一步促进我国区域经济之间的良好互动及协调发展，政府必须对财政政策体制改革力度进行不断加大，只有这样才能对我国财政政策的结构调节功能进行充分发挥，才能增加我国区域经济的协调性。

三、宏观经济调控中税收杠杆运用及完善措施

税收杠杆可以起到引导经济结构调整的作用。遵循《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）中明确指出对投资结构进行优化调整，鼓励民间投资扩大，放宽市场准入等问题，以此确保我国经济的快速增长，增加就业率，进行经济结构的优化调整，以经济发展方式科学转型为原则，改革现行税制。

1、加大国内消费需求

为刺激消费，扩大内需，可以适当调整个人所得税，如将个人所得税的起点按照一定比例进行提高，也可以对收入较低的群体进行个税免征。在对累进税制税率提高时，还要对收入较高者的税收征管及稽查力度不断增强，避免各种逃税、漏税现象的大量出现。完善社会保障制度，为低收入群体提供一个可靠的生活保障。为刺激消费，国家应对消费税进行适当地调整，减免生活必需品的消费税，进而对人们生活成本进行降低，同时增加奢侈品的消费税额等，进而起到加大国内消费需求的作用。

2、调整产业结构的税收政策

随着“营改增”税收政策改革的全面开展，我国第三产业税负得到了极大降低，这对第三产业的快速发展提供了可靠的保障，同时推动了我国产业结构之间的调整。现阶段在我国交通运输行业及现代服务业都在进行“营改增”试点工作，主要地区有上海、北京、天津等8个省市，并在逐步向全国进行扩展。笔者根据多年工作经验，对此提出了两点建议：第一，将不同地区相同行业公平税负作为发展目标，在试点行业不发展改变的前提下，逐步扩大试点区域并根据当地实际情况进行适当改革。第二，以不同行业间均能享受改革红利为目标，将促进经济发展及确保国家财政收入作为出发点，将相关行业逐步归入到改革项目当中，针对无法应用增值税的行业如金融业，应选用营业税税率下调的方式进行税负减轻。

3、促进我国区域经济协调发展

中共十六大与十六届三中全会中对促进我国区域经济协调发展进行明确指出，主要内容有“加强东、中、西部经济交流和合作，实现优势互补和共同发展”，同时还提出了统筹区域发展等主张。在这种指导思想的影响下，促进了我国区域经济的协调发展，加强了各个区域之间的合作。为进一步促进我国区域经济协调发展，必须从财政政策方面入手，只有这样才能缩短区域之间的经济差距，提高我国的综合实力。对区域经济投资环境及投资力起关键性作用的因素就是税收政策，在我国当前经济发展形势下，为有效处理区域之间发展不平衡的问题，必须对经济发展较为缓慢的区域给予政策扶持，只有在此基础上，才能推动我国经济的全面发展。

在增值税中，可选用增值税抵扣完善的方式，由生产型增值税转变为消费型增值税。在中西部地区普遍存在资源型工业占主导产业的现象，这种情况下，必须提高生产设备及技术的要求。在实行消费型增值税之后，将会增加中西部的税收抵扣，这也与国家财政政策相符合，同时还对企业的发展具有积极作用，并对我国区域经济的协调发展十分有利。对中西部地区个人所得税费用扣除标准进行提高。在人才引进方面，中西部地区要远远落后于东部地区。对中西部地区个人所得税费用扣除标准进行一定程度地提高，将加大人才吸引力度。主要表现为对技术成果转让、技术服务所得实现减税政策等，这种税收优惠政策实行可以推动我国中西部的发展。

三、结束语

综上所述，随着国民经济的迅速增长，税收作为国家宏观经济调控的重要杠杆，是国家对经济进行有效调控的重要方式。为改善我国宏观经济调控中存在的问题，必须完善宏观经济调控中税收杠杆的措施，运用税收政策，加大国内消费需求、调整产业结构的税收政策及促进我国区域经济协调发展，才能充分发挥宏观经济调控的作用，实现国民经济的迅速发展。

参考文献：

[1]大同市地方税务局课题组，王亮.完善现行税收政策 促进大同市经济的可持续发展[A].税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集（2005）[C].2005年

[2]厦门市国家税务局课题组，陈健，黄坚，黄永高.宏观经济调控中的税收杠杆运用[J].税务研究，2011（1）

[3]牛晋华，郭闻涛.税收与经济持续协调发展的问题与对策[A].税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集（2005）[C].2005年

[4]庞凤喜.充分运用税收杠杆 搞活微观 控制宏观[J].山西财经大学学报，1986（2）

[5]邵生余,陈志龙.充分发挥税收杠杆作用促进经济发展方式转变[N].新华日报，2010年