J医药公司存货管理的内部控制问题研究

发布时间：2017-04-02 07:03

  本文关键词：J医药公司存货管理的内部控制问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：伴随着市场经济持续、快速的发展,股份制公司早已经成为世界主流的经济主体。企业所有权与控制权实现了分离,因而引发了企业经营者和所有者间存在信息不对称的现象。正是为了改善股份制公司普遍存在的这一管理难题,内部控制就应运而生了。它是当今企业内部管理制度中不可缺少的一部分,也是企业经营管理的重要方式之一。而存货作为企业流动性资产的一个重要组成部分,在企业的日常资产管理工作中占据了很高的地位。加强企业存货的管理一方面有助于减少存货业务的错误记录以及舞弊行为的发生,还能督促企业不断加强成本控制,是企业实现经营管理的目标,贯彻经营管理的方针和决策,维护流动资产的安全与完整以及会计信息真实性的重要保证。而药品行业的存货管理又具有其特殊性。一方面其存货管理要求高、难度大、管理成本高。不仅存货的内部控制制度必须按照国家要求遵从药品经营质量管理规范,即GSP的相关要求,还因为J医药公司是国家定点的麻醉类药品区域性批发企业和国家中药材储备企业,所以相比较于其他医药商业企业,这两部分的药品存货量大,占比超过40%,而中药材与特殊药品的保管要求又十分严格,在GSP管理规范中明确指出：对中药材的管理尤其要注意通风换气,有特殊要求的中药材要严格按照规定的湿度和温度在冷库或者阴凉库中进行保管和养护,精神类药品和麻醉药品等特殊药品更是需要专人专库进行保管。从存货的来源来说,J医药公司的药品主要来源于上游合作医药工业企业,大部分药品工业百强企业均与公司建立了良好的业务合作关系,公司2015年向前五名供应商的合计采购金额占比25.3%,采购集中度较高。企业采购的集中度高,来源较为单一的特点决定了医药商业企业在药品供应链上的特殊性,其上下游企业都是它的服务对象,从该角度来说企业易处于相对弱势地位,易迫于上下游企业而发生不严格执行存货仓储标准的情况,也不利于公司对上游供应商形成较强的议价能力。因此,建立符合现代企业治理结构的存货管理内部控制体系对医药商业企业具有十分重要的现实意义。基于以上考虑,本文选取J医药公司为例,从内部控制基本理论出发,首先阐述了COSO框架的基本内容,然后回顾了国内外内部控制以及存货管理的相关理论和实践情况,并阐述了医药商业企业在存货内部控制方面的特殊性。接着介绍了J医药公司近年来的发展情况以及其存货内部控制的现状,提出了J医药公司存货管理内部控制所存在的问题并进行了原因剖析,最后依据COSO基本框架,有针对性地提出了对J医药公司存货内部控制的改进建议,以期为该公司提供一套兼备理论基础及实际业务指导的存货管理流程,以达到降低公司在存货管理方面风险的目的。
【关键词】：医药商业企业 存货管理 内部控制
【学位授予单位】：南京大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F406.7;F426.72
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-11
• 第一章 绪论11-20
• 1.1 研究背景、目的和意义11-12
• 1.2 研究内容介绍12-13
• 1.2.1 研究对象介绍12
• 1.2.2 研究方法介绍12-13
• 1.2.3 研究内容介绍13
• 1.3 国内外文献综述13-19
• 1.3.1 关于内部控制基本理论的文献回顾13-17
• 1.3.2 关于存货管理内部控制的文献回顾17-19
• 1.4 论文结构19-20
• 第二章 存货管理内部控制的基本理论和方法20-26
• 2.1 内部控制的基本理论20-21
• 2.2 存货管理的基本理论与方法演进21-23
• 2.3 国内外典型案例23-26
• 2.3.1 国际典型案例分析23-24
• 2.3.2 国内典型案例分析24-26
• 第三章 公司基本情况与存货管理内部控制现状介绍26-35
• 3.1 公司及存货的基本情况26-29
• 3.1.1 J医药公司基本情况26-27
• 3.1.2 组织架构与职责27
• 3.1.3 存货的构成、来源与存货特点27-29
• 3.2 J医药公司存货管理的内部控制现状29-35
• 3.2.1 采购与付款环节中的内部控制29-31
• 3.2.2 存货仓储保管环节中的内部控制31-32
• 3.2.3 销售与收款环节中的内部控制32-35
• 第四章 J医药公司存货管理内部控制的问题及原因分析35-39
• 4.1 供应商管理缺乏日后评估机制35-36
• 4.2 采购订单与合同管理不规范36-37
• 4.3 存货验收入库及日常巡检不到位37
• 4.4 采购退回缺乏流程规范、销售退回责任不明确37-39
• 第五章 J医药公司存货管理内部控制的改进建议39-48
• 5.1 改善内部控制环境39-40
• 5.1.1 营造诚信、正直的企业文化39-40
• 5.1.2 加强宣传培训、强化内控意识40
• 5.2 完善内部控制活动、规范存货管理流程40-46
• 5.2.1 建立供应商绩效考评机制、实行评分分级制度40-42
• 5.2.2 建立完善的订单与合同管理制度42-44
• 5.2.3 制定采购退回流程、加强销售退回责任认定44-46
• 5.3 加快信息系统建设46-47
• 5.4 加强内部监督、完善绩效考评机制47-48
• 第六章 结论与展望48-50
• 6.1 研究结论48
• 6.2 研究不足与未来的研究方向48-50
• 参考文献50-53
• 致谢53-54

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 曲为华;;企业存货管理问题的探究[J];经营管理者;2015年10期

2 樊行健;肖光红;;关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J];会计研究;2014年02期

3 李心合;;内部控制研究的困惑与思考[J];会计研究;2013年06期

4 张素如;;浅谈企业财务对存货的内部控管[J];财经界(学术版);2013年01期

5 李彦;;企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路[J];会计之友;2013年01期

6 胡海燕;;医药企业内控要点和普遍问题[J];时代金融;2012年32期

7 林斌;舒伟;李万福;;COSO框架的新发展及其评述——基于IC-IF征求意见稿的讨论[J];会计研究;2012年11期

8 杜海霞;赵丰;;投资者保护:法律与内部控制作用机制比较[J];会计之友;2012年21期

9 任晓静;;企业存货内部控制研究[J];商场现代化;2012年02期

10 王丽莉;;企业存货管理中存在的问题及对策[J];会计之友;2011年35期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 吴媛媛;上市公司内部控制评价体系研究[D];江苏大学;2009年

  本文关键词：J医药公司存货管理的内部控制问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：282045