内部控制缺陷和公司绩效的相关性研究

发布时间：2017-10-23 01:19

  本文关键词：内部控制缺陷和公司绩效的相关性研究

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【摘要】：近年来,国内外相继发生了一系列由于内部控制存在问题而导致企业经营失败的案例。当企业内部控制出现问题,可能会给企业带来巨大的损失甚至是破产。随着国家监管力度的加强,很多公司逐步开始建立有关内部控制的职能机构,但这些负责企业内部审计的部门通常只是个摆设,并没有发挥其内部控制的作用,构建科学合理的内控制度依然需要获得企业内部高层管理者及领导者们的重视。如若公司内存在着一定程度的内控缺陷,那么必然会给公司的正常经营管理带来很大的消极影响,同时还会导致企业绩效水平出现大幅度的下降。进入21世纪以来,从美国的安然事件到国内的中航油(新加坡)事件再到震惊国人的三鹿奶粉事件,这些事件的发生归根结底都是因为公司治理机制的不健全、企业内控存在缺陷等状况。针对企业内控缺陷展开研究活动的重要意义逐渐引起国内外各界相关专业人士以及政府监管部门的重视,美国政府2002年颁布的《萨班斯法案》,体现了国家采取法律法规的手段来弥补市场经济存在的不足。虽然现阶段我国的市场经济属于一种不完全的状态,然而企业制度在改革创新的每一个环节中,都会由于不同的历史性遗留因素而受到不同程度的影响。为了紧紧抓住良好的发展机遇,同时适应世界经济一体化的发展潮流,我国政府的相关部门自2006年以来,相继颁布了一系列与内部控制相关的政策和文件,特别是沪深两市针对上市公司所颁布的内控指引,为《企业内部控制规范》的实施提供了良好的支持。为引起公司管理层的重视,推动企业进一步构建相对健全的内控管理体系,本文将进一步针对公司内控缺陷和公司绩效水平存在的相关性进行深层次、彻底性的研究,以保证企业能够快速稳健的发展。当前关于内部控制缺陷的研究,有学者从规范角度也有学者从实证角度进行探索的。从规范性的层面主要是对内控的具体标准、主要框架等展开研究,而内部控制缺陷披露的影响因素和经济后果主要是从实证角度进行探索的。通过梳理相关文献发现,对是否存在内部控制缺陷的判定,大多是以内部控制自我评价报告,也有个别学者从迹象识别的角度出发,即财务报告是否发生更改、是否发生违法违规行为以及审计意见的类型,进而判定企业内是否存在相应的内控缺陷。然而,本人通过对2014年沪市A股上市公司所披露的内部控制审计报告进行统计、整理之后发现,只有很少一部分企业的内控审计报告被出具了非标准性的审计意见,因此,没有将该迹象作为判定的标准。综上所述,本文将从迹象识别角度以2014年沪市A股上市公司作为研究样本,将企业是否出现了违规行为以及其财务报告内容是否发生重述作为内控缺陷的代理变量。企业绩效是从财务层面进一步阐述的,首先对选取的八个单项财务指标进行主成分分析和因子分析提炼出主要公共因子,然后对公共因子进行得分,最后得出反映整个公司的综合财务指标来作为企业绩效的代理变量。之后再利用回归分析以及相关性分析的方法,进一步分析并研究公司内控缺陷和其绩效水平存在的相关性关系。通过具体的研究活动可以发现,如若对其他不同的因素进行有效控制之后,与不存在内部控制缺陷的公司相比,存在内部控制缺陷的公司经营绩效更低。也就是说,内部控制质量与公司绩效的高低呈正相关。因此,为了使企业可以获得一个相对好的经营环境,规避可能遇到的相关风险,稳定、持续提升企业的绩效水平,企业的管理者应根据自身企业的特点建立与之相符的内部控制系统,并使其真正发挥有效性,为公司能够在多变、复杂的经营环境与市场环境中获得更好、更快的发展提供可靠、全面的保障。
【关键词】：内部控制 控制缺陷 公司绩效
【学位授予单位】：广西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 一、绪论10-14
• (一) 研究背景10-11
• (二) 研究目的及意义11
• 1. 理论意义11
• 2. 现实意义11
• (三) 研究思路、方法以及创新点11-14
• 1. 研究思路11-13
• 2. 研究方法13
• 3. 研究创新点13-14
• 二、文献综述14-24
• (一) 内部控制的相关文献综述14-18
• 1. 内部控制缺陷的概念14
• 2. 内部控制缺陷的分类14-16
• 3. 企业内部控制的影响因素16-18
• (二) 公司绩效的相关文献综述18-19
• 1. 公司绩效的概念18
• 2. 公司绩效的评价指标18-19
• (三) 内部控制缺陷与公司绩效相关性的文献综述19-22
• 1. 内部环境缺陷对公司绩效的影响20
• 2. 风险评估缺陷对公司绩效的影响20
• 3. 控制活动缺陷对公司绩效的影响20-21
• 4. 信息与沟通缺陷对公司绩效的影响21
• 5. 内部监督缺陷公司绩效的影响21-22
• (四) 文献评价22-24
• 三、理论基础和研究假设24-29
• (一) 内部控制的概念界定24-25
• 1. 1992年COSO《内部控制：整合框架》24
• 2. 2004年COSO《企业风险管理整合框架》24
• 3. 1997年财政部的观点24
• 4. 2001年财政部和证监会的观点24-25
• 5. 2004年审计署的观点25
• 6. 2008年五部委的观点25
• (二) 理论基础25-27
• 1. 委托代理理论25-26
• 2. 盈余管理观26-27
• 3. 信号传递理论27
• (三) 研究假设27-29
• 四、研究设计29-36
• (一) 样本选择29
• (二) 变量设计及相关说明29-34
• 1. 公司绩效代理变量的选取29-32
• 2. 内部控制缺陷代理变量的选取32-33
• 3. 控制变量说明33-34
• (三) 变量定义34-36
• 五、实证结果和分析36-44
• (一) 相关分析36-37
• (二) 主成分分析37-38
• (三) 公司绩效综合得分38-39
• (四) 内部控制缺陷与公司绩效综合的实证结果及分析39-44
• 1. 描述性统计39-40
• 2. 相关分析40-42
• 3. 多元回归分析42-44
• 六、结论与建议44-48
• (一) 研究结论44
• (二) 建议44-46
• 1. 加强风险意识并建立全面的风险预警系统44-45
• 2. 全面加强控制活动45
• 3. 加大力度整顿公司内部环境45-46
• 4. 加强公司信息的传递和沟通46
• 5. 建立内外部全方位监督体系46
• (三) 研究局限及展望46-48
• 参考文献48-52
• 致谢52-53

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本文编号：1080965