【摘要】：财政部于2006年2月15日出台了新会计准则体系,包含1项基本准则以及38项具体准则,且规定上市公司从2007年起正式施行。其中《企业会计准则第1号——存货》对存货的概念界定、适用范围、会计处理和信息披露等多方面做出了修订,这会给上市公司存货的确认、计量、报告带来一定影响。会计准则具有一定的经济后果,如果新准则运用得当,上市公司的会计行为将会反映到财务报告中,对多方利益相关者产生影响。本文将从存货准则变革对制造业存货管理水平的影响、存货计价会计政策的选择、存货准则的市场效应即价值相关性三个方面对制造业上市公司存货准则效应进行系统研究。本文在对存货准则相关理论进行梳理的基础上,首先研究新存货准则变动对制造业上市公司整体存货管理水平的影响。选取存货周转率作为衡量存货管理水平的替代变量,将2002~2016年沪深A股制造业上市公司作为研究对象,构建回归模型进行实证分析,研究结果表明新存货准则的实施对制造业企业存货管理水平有显著的积极影响。然后本文研究了现阶段制造业上市公司存货计价会计政策选择的现状及动因。新存货准则变动最大的部分就是企业发出存货计价方法的处理,取消了后进先出法,实现了与国际准则的趋同。本文对我国沪深A股制造业上市公司2016年存货计价会计政策选择情况进行描述性统计,并参考以往的研究,从政治成本、债务契约、经营情况等角度对目前存货计价会计政策选择的动机进行实证检验。实证结果发现目前企业通过存货计价方法选择进行盈余管理的空间比较有限,上市公司在存货会计准则留有的选择空间内进行选择时,主要是考虑备选方法的操作简便性。最后本文考察存货准则变革背景下存货会计信息是否与股价具有价值相关性,在Ohlson价格模型的基础上作出调整,加入投资者最为关注的能反映企业存货营运能力的指标存货周转率,选取2002~2016年沪深A股制造业上市公司作为研究样本,对新存货准则实施前后相关模型的拟合优度进行比较,由此来判断新存货准则执行前后存货信息的价值相关性程度是否有所增强,再通过对新存货准则实施后10年的各年数据进行逐年回归,分析会计信息价值相关性是否逐年增强,考察准则影响的持续性,从而进一步评价准则效应。研究结果证实新存货准则实施后,相关存货会计信息与股价的相关性得到了增强,对投资者的决策具有参考意义。
【学位授予单位】：江苏科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F425;F406.7
【参考文献】
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