上市公司会计造假的案例研究——以尔康制药为例

发布时间：2024-04-25 23:35

　　新时代新发展,中国资本市场要保持长久稳健的发展趋势,必然要拥有更加完善的资本市场管理机制。但是,在我国经济转型的关键时期,近年来我国上市公司会计造假案的发生频率较之前有明显攀升,且其中不乏性质严重的恶劣案件,如家喻户晓的“达尔曼”、“银广夏”、“绿大地”、“万福生科”等。这些会计造假行为的曝光,导致公司股票价格大幅下跌,不仅使广大投资者承担了巨额亏损,还使公司的发展趋于停滞甚至面临退市破产的风险。上市公司的会计造假行为严重阻碍了我国证券市场的健康发展,已超出了经济领域,逐步演变成社会各界均予以关注的问题。倘若不尽快提出对策进行有效的治理,将会给证券市场的良性发展埋下隐患。因此,本文在综述相关理论及研究文献基础上,以尔康制药上市公司为例,采用案例研究方法,在概述案例公司的基本情况和描述案例公司会计造假手段的基础上,研究了我国上市公司会计造假的成因。研究表明,尔康制药股权结构不合理、家族式的持股结构;行权价格偏低、股权激励给管理者所产生的巨额利润;独立董事没有尽责监督,独立性不强;内部审计委员会人员素质良莠不齐,薪资受董事会约束是会计造假的主要内因。而外部注册会计师受到管理层审计费用牵制,...

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

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中文摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究框架与方法
    1.4 研究创新点
第二章 相关理论及文献综述
    2.1 相关理论
        2.1.1 会计造假概念及特征
        2.1.2 上市公司会计造假的动机
        2.1.3 上市公司会计造假的手段
        2.1.4 治理上市公司会计造假的措施
    2.2 国外相关文献综述
        2.2.1 国外对于企业会计造假动因的相关研究
        2.2.2 国外关于企业会计造假手段的相关研究
        2.2.3 国外对于会计造假防范和治理的相关研究
    2.3 国内相关文献综述
        2.3.1 国内对于企业会计造假动因的相关研究
        2.3.2 国内关于企业会计造假的手段的相关研究
        2.3.3 国内关于会计造假的防范和治理的相关研究
第三章 案例描述
    3.1 尔康制药上市公司简介
    3.2 尔康制药造假事件曝光回顾
    3.3 尔康制药会计造假方式描述
        3.3.1 利用子公司购销造假,虚增销售收入
        3.3.2 利用境外关联公司销售造假,虚增销售利润
        3.3.3 资产购置舞弊导致资产虚增
第四章 案例公司造假成因分析
    4.1 法人治理结构不完善
    4.2 管理层受巨额利益驱动
    4.3 独立董事职业道德缺失
    4.4 内部审计委员会形同虚设
    4.5 外部审计师独立性的缺失
    4.6 市场监管监督力度不够
    4.7 跨境财务造假隐蔽性强
    4.8 企业造假成本太低
第五章 结论与建议
    5.1 结论
    5.2 建议
        5.2.1 完善公司法人治理结构
        5.2.2 完善管理层薪酬制度
        5.2.3 提高独立董事的职业道德
        5.2.4 完善公司内部监督机制
        5.2.5 加强外部审计师独立性
        5.2.6 增强市场监管监督力度
        5.2.7 加强跨境关联交易监督力度
        5.2.8 加大会计造假惩罚力度
参考文献
致谢
个人简况及联系方式



本文编号：3964393