内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究

发布时间：2017-03-20 22:03

  本文关键词：内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国市场经济体系的逐步完善和资本市场的快速发展,作为市场主体的企业,既面临市场竞争加剧带来的压力,也面临融资渠道多元化带来的机遇。为了提高市场竞争力,企业在加强技术创新,提高产品质量和市场竞争力的同时,还需要加强内部控制管理,加强管理和防控风险的水平,以获得社会资本市场的认可。所以,内部控制的管理水平对企业来说尤为重要。而如何衡量企业内部控制管理水平,保证客观、公证、透明地向企业所有者和资本市场及投资人披露企业内部控制管理和财务核算质量的信息,则需要通过第三方机构进行评价和认定。我国在借鉴总结国内外经验教训的基础上,采取的内部控制审计和财务报告审计并行的方法,更好地满足了这方面的要求。进入21世纪以来,经济风险波动加剧,国内外知名企业因爆发财务丑闻甚至引发倒闭的经济事件常有发生,严重打击了投资者对资本市场的信心。为强化对上市公司的约束,维护投资者的权益,各国政府监管部门在关注财务报告信息披露质量的同时也开始重视建立与财务报表相关的监督体系。在西方发达国家相继颁布法案、准则对企业的内部控制审计工作进行规范后,为了顺应资本市场监管变革的潮流,我国五部委(财、审、证、银、保)也在2008年和2010年相继联合颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》,对规范上市公司内部控制审计起到了很好的指导和约束作用,使内控审计成为社会审计业务中的一项法定鉴别认证业务,这标志着国内企业内部控制审计业务从过去的自愿审计阶段迈入了强制审计阶段。为研究新兴的内控审计对传统财报审计的影响,本文在查阅国内外两项审计业务相关文献的基础上,以沪市A股制造业上市公司为对象,选取2013年至2014年间有关内控审计报告的相关数据,通过描述性统计、相关性分析、回归分析等方法,着重分析了内部控制审计和财务报表审计质量之间可能存在的相关关系。本文研究发现连续对外公布内控审计报告的企业比未连续公布的企业拥有更高的财务报表审计质量,内控审计费用与财报审计质量是显著正相关的关系。在此研究结论的基础上通过提倡整合审计、改善审计委托关系、加强政府监管、提高审计师的执业能力等四个方面阐述了通过进一步完善企业内控审计业务来提高财报审计质量的政策建议,从而为我国如何规范和监督内部控制审计业务提供参考。
【关键词】：内部控制审计 财务报表审计 财务报表审计质量
【学位授予单位】：湖北工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.45;F275
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 绪论9-17
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究目的和意义10-11
• 1.2.1 研究目的10
• 1.2.2 研究意义10-11
• 1.3 国内外文献综述11-14
• 1.3.1 国内研究现状11-12
• 1.3.2 国外研究现状12-13
• 1.3.3 国内外研究现状评述13-14
• 1.4 研究思路与方法14-15
• 1.4.1 研究思路14
• 1.4.2 技术路线14-15
• 1.4.3 研究方法15
• 1.5 研究内容和创新15-17
• 1.5.1 主要内容15-16
• 1.5.2 创新点16-17
• 第2章 内部控制审计的相关理论基础和和制度规范17-25
• 2.1 内部控制审计的相关概念17-19
• 2.1.1 内部控制17-18
• 2.1.2 内部控制审计18-19
• 2.2 内部控制审计的理论基础19-21
• 2.2.1 受托责任理论19
• 2.2.2 信息不对称理论19-20
• 2.2.3 信号传递理论20-21
• 2.2.4 声誉理论21
• 2.3 内部控制审计的实施方法21-23
• 2.4 上市公司内部控制审计的制度规范23-25
• 2.4.1 我国内部控制审计制度的发展23-24
• 2.4.2 上市公司内部控制审计的现行适用规定24-25
• 第3章 财务报表审计质量及其度量25-33
• 3.1 财务报表审计的相关概念25-27
• 3.1.1 财务报表审计25
• 3.1.2 财务报表审计质量25-27
• 3.2 财务报表审计的作用27-29
• 3.2.1 财务报表审计在金融市场里的作用27-28
• 3.2.2 财务报表审计在实体市场里的作用28-29
• 3.3 财务报表审计质量的度量29-30
• 3.4 内部控制审计与财务报表审计的相关性30-33
• 3.4.1 二者之间的联系30-31
• 3.4.2 二者之间的区别31-33
• 第4章 实证研究与结果分析33-41
• 4.1 研究设计33
• 4.2 变量选取与模型设计33-36
• 4.2.1 被解释变量33-34
• 4.2.2 解释变量的选取34-35
• 4.2.3 控制变量的选取35-36
• 4.3 样本的选取和数据来源36-37
• 4.4 实证分析37-41
• 4.4.1 描述性统计37-38
• 4.4.2 变量间相关性分析38-39
• 4.4.3 回归分析39-41
• 第5章 研究结论及政策建议41-46
• 5.1 研究结论41
• 5.2 相关政策建议41-45
• 5.2.1 倡导将两项审计模式整合进行41-42
• 5.2.2 改善审计委托关系42-43
• 5.2.3 加强政府监管职能43-44
• 5.2.4 提高CPA的执业能力建设44-45
• 5.3 研究的局限性及展望45-46
• 参考文献46-49
• 致谢49

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本文编号：258501