风险导向审计在我国的运用探讨

发布时间：2020-10-21 08:21

　　 审计模式是审计理论和实务中的重要问题。在审计发展的历史长河中，依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。风险导向审计是一种在审计实践中产生的，为了适应现代社会的高风险环境，以风险评估为中心的审计模式。该审计模式以账项基础审计和制度基础审计为基础，并在审计实践中不断发展和完善起来。作为现代审计的新思路，风险导向审计肩负着弥合审计期望差距，降低审计职业风险的重任。风险导向审计代表了现代审计发展的趋势，该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。虽然这是一种新的审计模式，但是目前我国对它的运用存在严重不足，多数会计师事务所仍然停留在传统的审计模式上。有些事务所按照账项基础审计模式操作，把审计的主要精力放在具体交易事项或期末余额的细节测试上，许多审计人员进入审计现场后往往都从被审单位审计期间所依据的相关会计原始凭证入手，追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成，验算其记账金额，核算账证、账账、账表之间的勾稽关系，试图通过大量的凭证审核及其在会计系统内的周转来发现问题。也有些事务所采用制度基础审计，将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，目的是发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。当然还是有少数会计师事务所实施了风险导向审计，但是选择的也多为控制风险导向审计，一种植入审计风险模型的制度基础审计模式，对经营风险导向审计的运用少之甚少。 本文主要针对我国目前对风险导向审计运用不足的现状，紧紧抓住制约其运用的两大原因即风险导向审计的固有缺陷和我国尚不成熟的应用环境，围绕如何完善风险导向审计方法，改善应用环境，更好推进风险导向审计在我国运用这一核心问题展开研究。 本文从整体看是按照“提出问题—分析问题—解决问题”的逻辑顺序，采用规范研究，定性分析的方法开展研究，共分为四章展开。 第一章为风险导向审计概述。本章首先通过考察审计模式的演进史对风险导向审计的概念进行了界定，接着对风险导向审计的三种核心理论进行了阐述。风险导向审计正是在这些理论的基础上发展起来的，它有着与传统审计模式截然不同的理念。 第二章为风险导向审计在我国的运用现状。本章结合实务界倡导的两种风险导向审计模式对其在我国的运用现状进行了分析，指出了目前我国绝大多数会计
【学位单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2006
【中图分类】：F239.4
【文章目录】：
摘要
Abstract
0. 引言
    0.1 选题的背景和意义
    0.2 文献综述
    0.3 研究思路和研究方法
    0.4 研究框架
1. 风险导向审计概述
    1.1 风险导向审计的概念:从审计模式的演进界定
    1.2 风险导向审计的理论基础
        1.2.1 风险理论
        1.2.2 方式理论
        1.2.3 重要性理论
2. 风险导向审计在我国的运用现状
    2.1 多数会计师事务所采用传统的审计模式
    2.2 少数会计师事务所实施控制风险导向审计
    2.3 极少数会计师事务所实施经营风险导向审计
3. 制约风险导向审计在我国运用的原因分析
    3.1 风险导向审计的固有缺陷
        3.1.1 审计资源偏离高风险审计领域
        3.1.2 控制风险导向审计理论假设缺陷
        3.1.3 经营风险导向审计异化审计理念
        3.1.4 审计风险模型存在缺陷
        3.1.5 实质性测试未必能发现重大错报
    3.2 尚待完善的运用环境
        3.2.1 注册会计师的民事责任制度不够完善
        3.2.2 需求主体缺乏有效的审计需求
        3.2.3 审计准则滞后
        3.2.4 注册会计师行业的整体素质有待提高
        3.2.5 信息库的建设和审计软件的开发落后
4. 推进风险导向审计在我国运用的措施
    4.1 完善风险导向审计策略
        4.1.1 调整审计思路，引入职业怀疑概念
        4.1.2 实施舞弊风险评估
        4.1.3 实施舞弊审计程序
    4.2 不断改善风险导向审计的运用环境
        4.2.1 完善注册会计师的民事责任制度
        4.2.2 推动需求主体对有效审计的需求
        4.2.3 修订审计准则
        4.2.4 提高注册会计师的执业素质
        4.2.5 加快信息库的建设和审计软件的开发
结论
参考文献
后记

【引证文献】

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本文编号：2849879