舜天船舶关联方交易审计风险研究

发布时间：2020-10-22 23:42

　　 随着证券市场的蓬勃发展,我国上市公司不断被曝出财务造假的丑闻。上市公司为了节约交易成本,扩大经济产能,提高自己在市场经济中的地位,各式各样的关联方交易应运而生。然而关联方交易是把双刃剑,因为它既复杂又隐蔽,导致许多上市公司通过关联方交易的方式进行舞弊。这种行为致使财务报表信息失真,使广大投资者无法获取准确的财务信息,危害了资本市场的正常运行。在外部制度方面,不同规章制度对关联方和关联方交易界定存在差距,给了上市公司操纵的机会;在实际操作中,关联方交易披露不规范、被审计单位故意隐瞒等均加大了关联方交易的审计风险。因此注册会计师在执行审计程序时应重点关注关联方交易,将关联方交易审计风险控制在合理范围内成为注册会计师工作中的重中之重。舜天船舶是我国第一家退出造船业的上市船企,其中财务信息失真的主要问题就是关联方交易问题,因此本文选取舜天船舶作为研究案例具有典型意义。本文通过把国内外学者的相关文献进行梳理,将关联方交易审计风险的成因、重大错报风险评估以及注册会计师对关联方交易审计风险的应对进行分析。在此基础上本文对研究案例舜天船舶公司与明德重工之间发生的关联方交易事件的始末进行剖析。首先简单介绍了舜天船舶公司的情况,具体分析了舜天船舶故意隐瞒关联方和关联方交易的事实。然后利用现代风险导向审计模型对舜天船舶公司关联方交易审计风险从行业环境、内部控制和业绩计量三方面进行关联方交易审计重大错报风险评估。再从被审计客体以及审计主体两个角度分析影响舜天船舶关联方交易审计风险的因素,最后综合该案例关联方交易事实的分析,在审计主体角度提出优化关联方交易审计风险防控体系的建议,如执行有针对性的关联方交易审计程序、提高审计人员的专业胜任能力和职业操守、提升注册会计师的法律风险意识和要掌握新的审计工具,希望对会计师事务所控制关联方交易审计风险提供借鉴,促进审计行业健康有序发展。
【学位单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4
【部分图文】：

借款人按每月 2%的利率按季支付利息，借款期限在 6 到 12 个月之间，这款到期后均未按期归还本金和利息，给公司带来了巨大的财产损失。述两种情况表明舜天船舶的内部控制未能有效实施，公司董事会成员和独立董正行使自己的义务，公司面临较高水平的重大错报风险。.2.3 业绩评价与衡量天船舶的业绩情况存在巨大波动。2009 年，舜天船舶营业收入还只有 16.77 亿元2010 年一下子猛增至 30.82 亿元，但是净利润却只从 2.15 亿增至 2.21 亿。2011舶上市后，公司营业收入一度跌至 26 亿元，但是在 2013 年达到峰值 32.68 亿润几乎是连年下滑，2012 年跌至 8067 万，2013 年回升至 1.24 亿，但是到 20亏 18 亿，2015 年预计亏损 53.4 亿。可见舜天船舶自上市以来。营业收入与净长没有呈现一致的趋势，营业收入跌宕起伏，其业绩水平呈现出重大错报风险起注册会计师的关注。
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本文编号：2852239