公允价值计量对审计质量的影响研究

发布时间：2017-04-17 11:12

  本文关键词：公允价值计量对审计质量的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着新的会计准则及审计准则的颁布，公允价值计量开始在我国的会计实务中得到广泛应用。但是由于公允价值自身的特征，会计准则与审计准则的不对称，以及我国审计人员对此实践经验不足等多方面的原因，造成我国公允价价值审计存在诸多问题，最终影响财务报表质量。通过研究公允价值的审计，可以找出我国在这方面存在的具体问题，并找出解决问题的方法，这对准则制定者、上市公司、审计师以及投资者等都是有益的，有助于提高财务报表的质量使其更具信息含量，同时也可以促进我国公允价值的发展及有关准则的完善。 本文主要从公允价值计量入手，研究公允价值计量应用程度对审计质量的影响，在研究中，把样本分为金融和非金融行业分别进行研究，同时作了比较分析。通过筛选深沪两市A股2008—2012年的数据，建立实证模型，运用SPSS19.0对金融行业和非金融行业的样本进行相关分析和多元回归分析。最终得出的最主要结论：在金融行业，公允价值计量应用程度对审计质量没有显著影响；在非金融行业，公允价值计量增多会显著增加异常应计营运资本，降低审计质量。在多元回归分析中，本文还证明了，在非金融行业，随着年度的推移，公允价值计量对审计质量的负面影响有缓解趋势；金融行业则没有明显的趋势。在非金融行业，随着主营业务收入增长率的提高，会显著降低审计质量，而经营活动净现金流量则对审计质量有相反的影响。与此相对，，在金融行业，主营业务收入增长率这一财务指标对审计质量没有显著影响，经营活动净现金流量则与审计质量显著负相关。无论在金融还是非金融行业，会计师事务所行业专长和资产收益率都不会对审计质量产生显著影响，而企业规模都与审计质量显著正相关。 然后根据这些结论相应给出了合理的解释，并进行了对比分析。最后在这些结论的基础上，有针对性地提出了一些提高公允价值审计质量的政策建议，诸如提高会计师事务所行业专长，关注一些主要的财务指标等。
【关键词】：公允价值 审计质量 异常应计营运资本
【学位授予单位】：华侨大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第1章 绪论8-22
• 1.1 研究问题的提出8
• 1.2 研究背景及意义8-10
• 1.2.1 研究背景8-9
• 1.2.2 研究意义9-10
• 1.3 文献综述10-19
• 1.3.1 国外研究现状10-14
• 1.3.2 国内研究现状14-18
• 1.3.3 文献评述18-19
• 1.4 研究方法及创新之处19-20
• 1.4.1 研究方法19
• 1.4.2 创新之处19-20
• 1.5 研究框架20-22
• 第2章 公允价值计量对审计质量影响的理论分析22-35
• 2.1 公允价值及确定22-23
• 2.2 公允价值审计23-25
• 2.2.1 公允价值审计内涵23-24
• 2.2.2 公允价值审计特征24-25
• 2.3 审计质量25-32
• 2.3.1 审计质量内涵25-26
• 2.3.2 审计质量衡量标准26-32
• 2.4 公允价值在我国准则中的应用及其对审计质量的影响32-35
• 2.4.1 公允价值在我国的应用32-33
• 2.4.2 公允价值对审计质量的影响分析33-35
• 第3章 实证研究设计35-43
• 3.1 研究假设35-36
• 3.2 研究样本36-38
• 3.2.1 样本选取36-37
• 3.2.2 数据来源37-38
• 3.3 研究变量38-42
• 3.3.1 解释变量—公允价值（FV）的选取38-39
• 3.3.2 控制变量的选取39-42
• 3.4 研究模型42-43
• 第4章 实证检验43-54
• 4.1 非金融行业的实证检验43-48
• 4.1.1 样本的描述性统计分析43-46
• 4.1.2 非金融行业相关分析46-47
• 4.1.3 非金融行业多元回归结果47-48
• 4.2 金融行业的实证检验48-54
• 4.2.1 样本的描述性统计分析48-51
• 4.2.2 金融行业相关分析51-52
• 4.2.3 金融行业多元回归结果52-54
• 第5章 实证结果分析与政策建议54-66
• 5.1 非金融行业的实证结果分析54-55
• 5.2 金融行业的实证结果分析55-56
• 5.3 非金融和金融行业实证结果的对比分析56-58
• 5.4 实证结果总结与稳健性检验58-63
• 5.4.1 实证结果总结58-59
• 5.4.2 稳健性检验59-63
• 5.5 政策建议63-66
• 第6章 结论与展望66-69
• 6.1 本文总结66-67
• 6.2 研究不足67
• 6.3 未来研究方向67-69
• 参考文献69-75
• 致谢75-76
• 个人简历、在学期间发表的学术论文和研究成果76

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 宋迎春;;衍生金融工具公允价值审计问题初探[J];财会月刊;2008年28期

2 赵红英;;公允价值审计相关问题浅探[J];财会月刊;2009年27期

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本文编号：313088