会计师事务所转制为特殊普通合伙制对审计质量的影响研究

发布时间：2017-04-30 14:00

  本文关键词：会计师事务所转制为特殊普通合伙制对审计质量的影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：为了推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,促使我国会计师事务所做大做强,2010年7月财政部、国家工商行政总局制定了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。《暂行规定》要求大型会计师事务所于2010年12月31日之前转制为特殊普通合伙形式,同时鼓励中型事务所在2011年12月31日前转制。与普通合伙制相比,“特殊普通合伙制”是一个重大进步,实现了合伙人法律责任的适度分离,避免了无过错合伙人为其他合伙人的违法行为或重大过失“买单”。与有限责任制相比,“特殊普通合伙制”更为注重质量管控和责任约束,同时打破了股东人数的限制,有效解决了“双重纳税”问题,因此,“特殊普通合伙制”必将成为大中型会计师事务所的理性选择。本文采用规范研究和实证研究相结合的方法来探究我国会计师事务所转制是否能够提高审计行业的审计质量。理论上,本文从深口袋理论、企业契约理论、声誉理论和舞弊三角理论出发,分析了我国会计师事务所转制为特殊普通合伙制对审计质量产生影响的理论基础。在实证检验中,本文以截至2011年底已转制的10家事务所和未转制的20家事务所在2007-2013年间所审计的上市公司为样本,分别对事务所转制前后的审计质量进行纵向对比,对已转制事务所与未转制事务所的审计质量进行横向对比,由于审计质量不能直接进行衡量,所以本文采用了盈余管理程度(可操纵性应计)和审计意见对其进行衡量。研究结果表明:我国会计师事务所转制确实能有效提高事务所的审计质量,相较于转制前,事务所审计的上市公司盈余管理程度降低,出具非标审计意见的概率提高。相较于未转制事务所,已转制的事务所对盈余管理的容忍度较低,出具非标审计意见的概率较高。
【关键词】：特殊普通合伙制 盈余管理程度 审计意见 审计质量
【学位授予单位】：湖南师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 1 绪论8-18
• 1.1 研究背景与研究意义8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.2 国内外研究现状9-16
• 1.2.1 法律责任与审计质量的关系9-11
• 1.2.2 审计费用与审计质量的关系11-12
• 1.2.3 事务所规模与审计质量的关系12-13
• 1.2.4 审计师行业专长与审计质量的关系13-14
• 1.2.5 会计师事务所组织形式与审计质量的关系14-15
• 1.2.6 文献述评15-16
• 1.3 研究方法与研究内容16-18
• 1.3.1 研究方法16
• 1.3.2 研究内容16-18
• 2 会计师事务所转制对审计质量产生影响的理论基础18-22
• 2.1 深.袋理论18
• 2.2 企业组织效率理论18-20
• 2.3 声誉理论20
• 2.4 舞弊三角理论20-22
• 3 会计师事务所转制对审计质量产生影响的作用机理22-26
• 3.1 事务所转制引起的事务所法律责任的增加对审计质量的影响22-23
• 3.2 事务所转制引起的审计费用增加对审计质量的影响23-24
• 3.3 事务所转制引起的事务所规模扩大对审计质量的影响24-26
• 4 会计师事务所转制对审计质量影响的实证研究26-46
• 4.1 审计质量的内涵、影响因素及衡量指标26-27
• 4.1.1 审计质量的内涵26
• 4.1.2 审计质量的影响因素及衡量指标26-27
• 4.2 研究假设27-28
• 4.3 模型构建与变量设计28-31
• 4.3.1 模型构建28-30
• 4.3.2 变量设计30-31
• 4.4 数据来源和样本选择31-33
• 4.5 实证过程及结果分析33-46
• 4.5.1 相关变量的描述性统计33-36
• 4.5.2 相关变量的相关性分析36-37
• 4.5.3 相关变量的回归分析37-39
• 4.5.4 DID模型检验39-43
• 4.5.5 稳健性检验43-45
• 4.5.6 实证结果分析45-46
• 5 政策建议46-48
• 5.1 继续加强转制政策的执行46
• 5.2 明确合伙人之间法律责任的界定46-47
• 5.3 推动特殊普通合伙制的立法建设47
• 5.4 建立并完善相应的配套制度47
• 5.5 建立审计行业的诚信档案47-48
• 结论48-50
• 参考文献50-55
• 致谢55-56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 吴联生,顾智勇;审计质量与注册会计师责任[J];中国注册会计师;2002年05期

2 漆江娜,陈慧霖,张阳;事务所规模·品牌·价格与审计质量——国际“四大”中国审计市场收费与质量研究[J];审计研究;2004年03期

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本文编号：336957