带强调事项段无保留审计意见的信息含量研究

发布时间：2017-05-01 10:10

  本文关键词：带强调事项段无保留审计意见的信息含量研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：审计意见是注册会计师向信息使用者传达上市公司会计信息质量的载体,是信息使用者进行相关决策的重要依据。不同类型的审计意见代表着不同的涵义和作用,显示和传递着上市公司会计信息质量的不同信号,而在每年非标准审计意见中占大多数的带强调事项段无保留审计意见无疑是特殊的,其前提是无保留意见,即表明上市公司的会计信息不存在重大错报,但是强调事项段的增加使其显然区别于标准的无保留审计意见。2010年11月1日,我国颁布了《中国注册会计师执业准则2010》,于2012年1月1日起全面实行。新准则对第1503号准则《在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》进行了实质性修订,扩展了强调事项段的内涵和范围。而随着2015年1月15日国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)完成了国际审计报告准则的改革,包括强制和扩展使用强调事项段、在审计报告中沟通关键审计事项、加强对持续经营的披露等,我国也紧随其后准备相关修订事宜。可以想见,该种类型审计意见的内容将会越来越丰富。那么,我国新准则实施后,目前阶段带强调事项段无保留审计意见的信息含量如何呢?本文对此进行了相关研究。首先,本文从国内和国外两个方面回顾了审计意见信息含量方面的相关文献,发现单独对带强调事项段无保留审计意见进行的研究相对较少,大都将其归入非标准审计意见作为一个整体进行研究,或者分离出强调内容为持续经营的部分进行研究。随着强调段内容的不断改进,带强调事项段无保留审计意见是否真正实现了其应有的决策价值是值得探讨的。同时,从信息不对称理论、信号显示理论和价值相关性出发,对带强调事项段无保留审计意见的相关理论基础进行梳理,阐明了其对决策的有用性。其次,本文从不同信息使用者的角度出发,在理论层面上对带强调事项段无保留审计意见进行相关需求分析,归纳整理出不同信息使用者最为关注且有利于决策的一些强调事项信息披露内容,为后续问卷调查做了准备。然后,本文以新审计准则(2010版)开始全面实施至今的四年即2011-2014年为研究时间段,对上市公司年报审计意见类型进行总体分析,并从具体层面着重对带强调事项段无保留审计意见的分布和信息披露内容进行描述性分析,从而对带强调事项段无保留审计意见的披露现状进行了解和剖析。紧接着,本文结合总结的不同信息使用者最为关注的强调事项信息披露内容来设计问卷进行相关调查,根据反馈数据的统计分析发现:调查得出的结果基本上支持了前面理论分析的预期,并得出了有13项内容是属于重要的强调事项的调查结论。另外,将问卷调查结果和实际披露情况作对比分析,印证了目前带强调事项段无保留审计意见的信息含量并未达到较高程度水平,以对信息使用者形成充分的决策支持。最后,结合相关问卷调查数据,本文总结了四点提高带强调事项段无保留审计意见信息含量的优化对策,即建议强化证券市场信息披露监管,同时修订审计报告相关准则,并加强注册会计师后续教育及法律责任,另外也要重视对证券投资者的引导与教育。在理论分析和问卷调查分析的基础上,本文在最后部分对上述研究结论进行了概括总结,并从修订审计准则、加强注册会计师后续教育和职业判断方面扩展了三点政策建议,同时提出了研究的局限性,展望了未来研究方向。
【关键词】：带强调事项段无保留审计意见 信息含量 信息披露现状 问卷调查 优化对策
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 第一章 绪论11-16
• 第一节 选题背景与意义11-12
• 第二节 研究思路与方法12-14
• 第三节 研究内容14-15
• 第四节 研究创新点15-16
• 第二章 文献综述与理论基础16-28
• 第一节 文献综述16-25
• 第二节 理论基础25-28
• 第三章 带强调事项段无保留审计意见信息含量的理论分析28-39
• 第一节 带强调事项段无保留审计意见的涵义及产生背景28-30
• 第二节 带强调事项段无保留审计意见信息含量的衡量标准30-32
• 第三节 带强调事项段无保留审计意见的需求分析32-37
• 第四节 带强调事项段无保留审计意见的信息披露内容归纳37-39
• 第四章 带强调事项段无保留审计意见信息披露现状39-51
• 第一节 中国上市公司审计意见类型的总体分析39-41
• 第二节 带强调事项段无保留审计意见的分布特征41-46
• 第三节 带强调事项段无保留审计意见的信息披露内容46-51
• 第五章 带强调事项段无保留审计意见信息含量的调查分析51-61
• 第一节 调查目的51
• 第二节 调查问卷设计51-52
• 第三节 调查对象52-53
• 第四节 调查结果分析53-61
• 第六章 提高带强调事项段无保留审计意见信息含量的优化对策61-65
• 第一节 强化证券市场信息披露监管61-62
• 第二节 修订审计报告相关的准则62-63
• 第三节 加强注册会计师后续教育及法律责任63-64
• 第四节 重视对证券投资者的引导与教育64-65
• 第七章 研究结论和政策建议65-68
• 第一节 研究结论65-66
• 第二节 政策建议66-67
• 第三节 研究局限性和未来研究方向67-68
• 参考文献68-74
• 附录74-77
• 附录一 带强调事项段无保留审计意见信息含量研究的调查问卷74-76
• 附录二 作者在读期间发表的学术论文及参加的科研项目76-77
• 致谢77-78

【共引文献】

中国期刊全文数据库 前3条

1 韩红芹;;注册会计师审计风险及其防范探析[J];财经界(学术版);2014年21期

2 李岩;杨粲;;高职院校审计实训教材开发的实践研究[J];全国商情(经济理论研究);2014年18期

3 汪行光;;中小会计师事务所年度财务报表审计报告常见问题[J];中小企业管理与科技(下旬刊);2014年12期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 高瑜彬;异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响[D];吉林大学;2015年

中国硕士学位论文全文数据库 前5条

1 王加宝;电子商务环境下审计风险研究[D];首都经济贸易大学;2014年

2 何全胜;内蒙古注册会计师行业发展战略研究[D];内蒙古大学;2014年

3 武建君;资产减值准备的质量控制复核制度问题解析[D];首都经济贸易大学;2014年

4 左箭;中美对会计师事务所跨境监管问题研究[D];财政部财政科学研究所;2014年

5 尚研华;内蒙古注册会计师行业新业务拓展战略研究[D];内蒙古大学;2014年

  本文关键词：带强调事项段无保留审计意见的信息含量研究，由笔耕文化传播整理发布。

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本文编号：338719