内部审计功能、审计委员会特征与内部控制缺陷披露

发布时间：2017-05-27 08:28

  本文关键词：内部审计功能、审计委员会特征与内部控制缺陷披露，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2003年6月,美国证券交易委员会(SEC)正式实施SOX法案,该法案404条款要求管理层对公司内部控制进行评价。2007年7月美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了替代第2号审计准则的——第5号审计准则,第5号审计准则对内部控制缺陷的程度进行分类,要求审计师在审计过程中评价缺陷的严重性,在考虑内部审计师的客观性和专业胜任能力的前提下,可利用他们的工作。我国于2011年开始在境内外同时上市公司实施《企业内部控制评价指引》(以下简称《指引》),《指引》要求企业在内部控制评价报告中披露内部控制缺陷的情况,鼓励企业聘请事务所对内部控制的有效性进行评价;《内部审计具体准则-第1201号》对于内部审计人员的客观性、诚信和专业胜任能力等方面的要求做了清晰的说明;审计委员会的设立也由自愿设立时期过渡到强制设立时期。可以看出相关部门对于公司内部控制及其监查评价部门的重视。鉴于内部控制缺陷的披露可以保护外部利益相关者,缓解其与管理者之间信息不对称的问题,而《指引》的实施可能对上市公司内部控制信息的披露产生重大影响。检验内部审计功能、审计委员会特征与内部控制缺陷披露的关系,能明确内部审计和审计委员会对公司内部控制建设和健全所发挥的作用,为政策制定部门和公司管理者深入了解公司内部控制系统的实施情况及监督效果提供了经验证据和政策支持,帮助其对企业进行更好的管理。本文研究《指引》实施的初期,内部审计功能、审计委员会特征对企业内部控制缺陷披露的影响,对企业内部审计和审计委员会制度的完善具有理论和现实意义。本文以2011-2013年深交所上市公司为对象,研究内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响;以2013年上交所上市公司为样本,研究审计委员会特征对内部控制缺陷披露的影响。本文的研究结果发现:(1)内部审计制度的制定和实施有助于内部控制有效性的提高;(2)内部审计部门的经验具有促进内部控制缺陷披露的作用;(3)审计委员会不同的专业类型促进了公司内部控制的有效性;(4)观测年度内审计委员会成员变更的公司更可能披露内部控制缺陷;(5)审计委员会成立时间越长,内部控制缺陷披露的可能性越低。另外内部审计的独立性、规模与内部控制缺陷的披露正相关;审计委员会成员学历水平对内部控制有效性有一定的影响,但都未通过显著性检验。
【关键词】：内部控制缺陷 披露 内部审计功能 审计委员会特征
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 绪论10-16
• 第一节 研究背景和研究意义10-13
• 一、研究背景10-12
• 二、研究意义12
• 三、创新之处12-13
• 第二节 研究方法与研究框架13-16
• 一、研究方法13
• 二、研究框架13-16
• 第二章 文献综述16-24
• 第一节 内部审计相关文献16-19
• 一、内部审计功能的衡量16-17
• 二、影响内部审计功能发挥的因素17-18
• 三、内部审计对内部控制的影响18-19
• 第二节 审计委员会特征相关文献19-22
• 一、审计委员会制度有效性研究19-20
• 二、审计委员会特征研究20-21
• 三、审计委员会对内部控制的影响21-22
• 第三节 文献评述22-24
• 第三章 理论分析与研究假设24-35
• 第一节 内部审计功能24-25
• 一、内部审计功能的含义24-25
• 二、内部审计的作用25
• 第二节 审计委员会相关理论基础25-29
• 一、审计委员会制度的发展历程25-26
• 二、国外审计委员会制度模式26-28
• 三、中国公司审计委员会制度模式28-29
• 第三节 内部控制缺陷的判断标准其分类29-31
• 一、内部控制缺陷的分类29-30
• 二、内部控制缺陷的分类认定标准30
• 三、内部控制缺陷的披露30-31
• 第四节 内部审计、审计委员会特征对内部控制缺陷的影响31-35
• 一、内部审计对内部控制缺陷的影响31
• 二、审计委员会特征对内部控制缺陷披露的影响31-35
• 第四章 研究设计35-49
• 第一节 样本选择与数据来源35-36
• 第二节 模型与变量设计36-41
• 第三节 描述性统计41-49
• 一、内部审计功能数据披露情况41-42
• 二、审计委员会特征数据披露情况42-43
• 三、内部控制缺陷披露情况43-45
• 四、主要变量的描述性统计45-49
• 第五章 实证分析49-59
• 第一节 主要变量相关性分析49-53
• 第二节 回归检验53-58
• 第三节 稳健性检验58-59
• 第六章 结论59-63
• 第一节 研究结论59-60
• 第二节 研究的贡献与局限性60-61
• 第三节 进一步研究方向61-63
• 参考文献63-71
• 致谢71-72
• 在读期间研究成果72

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 程晓陵;王怀明;;公司治理结构对内部控制有效性的影响[J];审计研究;2008年04期

2 刘斌;石恒贵;;上市公司内部审计外包决策的影响因素研究[J];审计研究;2008年04期

3 董卉娜;朱志雄;;审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷的影响[J];山西财经大学学报;2012年01期

4 李曼;;高管态度、政府监管与内部审计——基于计划行为理论的研究[J];审计研究;2014年02期

  本文关键词：内部审计功能、审计委员会特征与内部控制缺陷披露，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：399397