我国实施定期轮换制度对审计质量影响的研究

发布时间：2017-09-12 11:35

  本文关键词：我国实施定期轮换制度对审计质量影响的研究

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【摘要】： 注册会计师定期轮换制度被认为是提高审计质量的重要途径之一,但是该制度的实行一直存在争议。目前,我国实行注册会计师定期轮换制度已经6年有余,其实施的效果如何是监管层、上市公司、投资者以及众多注册会计师们共同关心的话题。因而,有必要通过对制度实施以来所有发生注册会计师定期轮换的公司进行考察以评价定期轮换的实施效果。 本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取2006—2008年进行注册会计师定期轮换的A股上市公司作为研究样本,并将其按是否同时变更会计师事务所分为内部轮换和外部轮换两类,使用调整后的截面Jones模型估计出的操纵性应计利润绝对值计量盈余质量,并将其作为审计质量的衡量指标,最后对定期轮换与审计质量之间的关系进行了实证检验以分析定期轮换制度的实施对审计质量的影响。 本文共分为四章加以论述。第一章对论文研究背景和意义进行了阐述,并分析了对国内外的研究现状。第二章首先介绍了审计质量的基本理论,以及影响审计质量的内外部因素。然后介绍了定期轮换制度的定义、我国实施这项制度的内在必要性以及这项制度在各国的实施状况。第三章从理论上分析了定期轮换制度对审计质量的影响。第四章对定期轮换制度与审计质量的关系进行了实证检验。研究发现,实行内部轮换公司当年和前一年报告的审计质量没有显著的差异;实行外部轮换公司当年的审计质量显著低于轮换前一年。这表明,目前我国实行的注册会计师定期轮换制度并没有达到显著改善审计质量的效果。
【关键词】：注册会计师 会计师事务所 定期轮换 审计质量
【学位授予单位】：沈阳工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.6
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第一章 绪论10-21
• 1.1 选题背景与研究意义10-13
• 1.1.1 选题背景10-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外文献综述13-19
• 1.2.1 国外研究现状13-14
• 1.2.2 国内研究现状14-18
• 1.2.3 文献评述18-19
• 1.3 研究内容与方法19-20
• 1.4 论文的创新点20-21
• 第二章 审计质量与定期轮换制度的理论概述21-28
• 2.1 审计质量的涵义及其影响因素21-24
• 2.1.1 审计质量的涵义21
• 2.1.2 审计质量的影响因素21-24
• 2.2 审计定期轮换制度24-28
• 2.2.1 定期轮换制度的定义24-25
• 2.2.2 我国实施定期轮换制度的内在必要性25-26
• 2.2.3 定期轮换制度在各国的实施状况26-28
• 第三章 定期轮换制度对审计质量影响的理论分析28-35
• 3.1 定期轮换制度对内部因素的影响28-31
• 3.1.1 定期轮换制度对专业胜任能力的影响28-30
• 3.1.2 定期换制度对独立性的影响30-31
• 3.2 定期轮换制度对外部因素的影响31-35
• 3.2.1 当审计市场呈现高度集中时的情况32
• 3.2.2 当审计市场呈现集中度不高时的情况32-35
• 第四章 定期轮换制度对审计质量影响的实证分析35-64
• 4.1 研究假设35-36
• 4.2 研究设计36-46
• 4.2.1 数据来源及样本选取36-37
• 4.2.2 变量设计37-46
• 4.2.3 模型构建46
• 4.3 实证研究的结果及分析46-64
• 4.3.1 假设一的检验47-56
• 4.3.2 假设二的检验56-61
• 4.3.3 假设三的检验61-64
• 第五章 结论与相关政策建议64-68
• 5.1 研究结论64
• 5.2 对提高审计质量的政策建议64-66
• 5.3 论文的局限性66-68
• 参考文献68-71
• 附录A 近三年实施定期轮换的公司样本71-79
• 在学研究成果79-80
• 致谢80

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本文编号：836990